Командировка или разъездной характер работы?

Тематики: Трудовые отношения

В 41 номере журнала «АМБ-Экспресс» за октябрь 2007 г. дан ответ на вопрос о среднем заработке при служебной командировке. В основном, ответ затронул «окладников». А как быть со «сдельщиками», которые зарабатывают эту «сдельщину» именно в командировках? В Трудовом кодексе дана лаконичная норма «гарантируется сохранение места работы и среднего заработка», а на практике сдельная оплата труда никак не укладывается в эти рамки.

Что ставить в табеле учета рабочего времени – «К» (командировка) и не считать по «средней», иначе получится двойная оплата труда, или «восьмерки»? Надо ли сравнивать фактически начисленную сдельную оплату по расценкам при нахождении в командировке и выплаты, исчисленные исходя из среднего заработка за ту же командировку и выплачивать не ниже среднего? Что принимается в себестоимость? Что выплачивается при нахождении работника в пути?

Служебной командировкой в соответствии со ст. 166 Трудового кодекса РФ признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

При этом служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

С 6 октября 2006 г. в ТК РФ введена новая статья 168.1, устанавливающая порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также с работой в полевых условиях, работами экспедиционного характера.

В связи с этим организации необходимо определить, является работа Ваших сдельщиков работой, имеющей разъездной характер, или работой, связанной с командировками.

Если работа сдельщика выполняется в основном именно во время служебных поездок, то Вы смело можете считать ее работой, имеющей разъездной характер.

При этом согласно ст. 57 ТК РФ условия, определяющие в необходимых случаях характер работы (подвижной, разъездной, в пути), являются обязательными для включения в трудовой договор.

То есть Вы можете заключить дополнительное соглашение к действующему трудовому договору с работником, в котором установите, что работа сотрудника имеет разъездной характер.

Также коллективным договором или локальным нормативным актом организации нужно установить перечень работ, профессий, должностей работников, которым устанавливается разъездной характер работы.

В этом случае согласно ст. 168.1 ТК РФ работникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:

– расходы по проезду;

– расходы по найму жилого помещения;

– дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);

– иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Главное достоинство такого варианта оформления отношений с работником заключается в том, что работнику при разъездном характере работ выплачивается обычная заработная плата, а не выплаты, исходя из среднего заработка, поскольку трудовым законодательством не предусмотрено сохранение среднего заработка при разъездном характере работ.

То есть работодатель в данном случае оплачивает труд работника в соответствии с установленной системой оплаты труда.

При этом возмещаются расходы, аналогичные командировочным.

Кроме того, размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками указанных работников, устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.

То есть размеры возмещения расходов не нормируются в отличие от суточных при командировках, а устанавливаются организацией самостоятельно.

Согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Минфин РФ в письме от 19.04.2007 г. № 03-03-06/1/250 указал, что расходы работодателя, связанные с компенсацией расходов сотрудников, работа которых носит разъездной характер, перечисленные в ст. 168.1 ТК РФ, могут быть включены в состав расходов на оплату труда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Исходя из природы этих расходов как компенсационных указанные расходы не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ), ЕСН (п.п. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).

Это подтверждает и Минфин РФ (см. письма от 21.08.2006 г. № 03-05-02-04/130, от 29.08.2006 г. № 03-03-04/1/642).

Если же работа за пределами организации не является для Ваших сменщиков регулярной и Вы не будете документально устанавливать для них разъездной характер работы, то оплату дней нахождения в командировке следует производить исходя из среднего заработка, определяемого по правилам ТК РФ и постановления Правительства РФ от 11.04.2003 г. № 213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

Если выплаты, рассчитанные исходя из среднего заработка, окажутся ниже, чем рассчитанные по сдельным расценкам, то работодатель имеет право установить локальным нормативным актом доплаты.

Если доплаты не установлены, то следует руководствоваться средним заработком.

Если же выплаты, рассчитанные исходя из среднего заработка, выше, чем рассчитанные по сдельным расценкам, все равно следует выплачивать исходя из среднего заработка.

В табеле учета рабочего времени проставляется буква «К» (служебная командировка) на основании приказа о направлении в командировку.

Это предусмотрено Указаниями по применению и заполнению унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденными постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 г. № 1.

П. 9 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 г. № 62 «О служебных командировках в пределах СССР» установлено, что за командированным работником сохраняется место работы (должность) и средний заработок во время командировки, в том числе и за время нахождения в пути.

Таким образом, за время нахождения в пути также выплачивается средний заработок.

На работников, находящихся в командировке, распространяется режим рабочего времени и времени отдыха (но не оплаты труда! – ред.) тех объединений, предприятий, учреждений, организаций, в которые они командированы.

Взамен дней отдыха, не использованных во время командировки, другие дни отдыха по возвращении из командировки не предоставляются.

При этом средний заработок за время нахождения работника в командировке сохраняется за все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы.

В то же время Инструкцией предусмотрено, что если работник специально командирован для работы в выходные или праздничные дни, компенсация за работу в эти дни производится в соответствии с действующим законодательством.

В соответствии со ст. 153 ТК РФ работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается сдельщикам не менее чем по двойным сдельным расценкам.

По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.