Коммунальные расходы арендатора на УСН. Минфин предлагает варианты учета

Тематики: УСН

Об учете расходов арендаторов

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 12 мая 2005 г. № 03-03-02-04/1/116

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении налоговой базы по единому налогу учитываются расходы в виде арендных платежей за арендуемое имущество.

Если договором аренды предусмотрена оплата арендатором коммунальных услуг за счет их включения в арендную плату, расходы по оплате части затрат на электроэнергию могут быть приняты в качестве расходов при определении налоговой базы по единому налогу на основании п.п. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

П.п. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются материальные расходы, принимаемые применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ.

Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.

В случае если расходы на воду и отопление помещения не предусмотрены договором аренды – счета выставляются арендатору, минуя арендодателя, то расходы на оплату коммунальных услуг при применении упрощенной системы налогообложения могут быть отнесены налогоплательщиком к материальным расходам и учтены при налогообложении.