Свежий номер: № 30 (30) – Октябрь 2020

Компенсации вахтовикам. Минфин требует заплатить налоги

Статья в журнале: №19 (829) — Май 2008 , опубликовано 14.05.2008
Тематики: НДФЛ

(Письмо Минфина РФ от 24.04.2008 г. № 03-04-06-02/41)

Согласно п. 2.5 Основных положений о вахтовом методе организации работ, утвержденных постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС и Минздрава СССР от 31.12.1987 г. № 794/33-82, доставка работников на вахту осуществляется организованно от места нахождения предприятия или от пункта сбора, который устанавливается администрацией предприятия, до места работы и обратно экономически целесообразными видами транспорта.

П. 2.5 Основных положений ранее также было предусмотрено, что проезд работников от места их постоянного жительства до пункта сбора и места работы (объекта, участка) и обратно оплачивается предприятием.

Но эта норма была признана недействительной решением Верховного Суда РФ от 17.12.1999 г. № ГКПИ 99-924.

В то же время некоторые предприятия включают условие об оплате проезда вахтовиков от места жительства до места сбора в коллективные договоры, соглашения или локальные нормативные акты.

Это не запрещено трудовым законодательством.

Минфин РФ указал, что оплата организацией билетов для работников либо возмещение работникам стоимости перелета от места жительства до места сбора и обратно признается доходом работников, полученным в натуральной форме, который подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Арбитражная практика по данному вопросу (хоть она и немногочисленна) убеждает нас в обратном.

Так, например, в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 22.11.2007 г. № Ф04-7996/2007(40258-А75-7) и ФАС Северо-Западного округа от 12.04.2006 г. № А05-17066/05-22 судьи посчитали суммы компенсации вахтовикам произведенных ими расходов на проезд от места жительства до места сбора компенсационными платежами, связанными с выполнением работниками трудовых обязанностей, не подлежащими обложению НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.

Минфин также уверен, что суммы оплаты организацией билетов для работников либо возмещения работникам стоимости проезда от места жительства до места сбора для отправки в вахтовый поселок и обратно должны облагаться ЕСН в общеустановленном порядке.

Но и здесь судебные решения отличаются от выводов Минфина.

Суды признавали данные суммы компенсациями, не подлежащими налогообложению ЕСН (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.04.2006 г. № А05-17066/05-22, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 11.09.2007 г. № Ф04-5867/2007(37585-А81-29) и от 17.04.2006 г. № Ф04-3911/2005(20621-А81-33)).

Логика Минфина базируется на том, что ст. 302 Трудового кодекса РФ определен перечень гарантий и компенсаций лицам, работающим вахтовым методом. Данный перечень является закрытым. Оплата организацией проезда работников от места их постоянного жительства до пункта сбора и обратно ст. 302 ТК РФ не предусмотрена.

Однако работодателю запрещено лишь сужать перечень гарантий, предусмотренных трудовым законодательством, а расширять этот перечень (создавать для работника условия более благоприятные, чем это предусматривает ТК РФ) не запрещено.

Поэтому суды и принимают сторону налогоплательщиков.

Так что если Ваша организация компенсирует вахтовикам расходы на проезд от их места жительства до места сбора и обратно, то Вы можете не начислять на такие суммы ЕСН и не удерживать с них НДФЛ.

При условии, конечно, что у Вас есть хороший юрист, который позаботится о включении соответствующих положений в трудовые договоры, коллективный договор, локальные нормативные акты, а также сможет отстаивать интересы Вашей фирмы в суде.

Распечатать статью Добавить в избранное Добавить в избранное

© 2010-2020 «АБ-Экспресс» — журнал для налогоплательщиков. Издательство АБ-Экспресс. Все права на материалы сайта принадлежат ООО "Академия Бизнеса Экспресс" и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме. Вопросы по сайту: adm@ab-express.ru