Компенсация родительской платы за содержание детей в ДДУ. НДФЛ
В № 8 за февраль 2016 г. была опубликована статья «Компенсация родительской платы за содержание детей в ДДУ», в которой написано, что данная компенсация не подлежит обложению страховыми взносами.
А для целей налогообложения (НДФЛ) является ли данная выплата объектом? Если да, то какой код дохода? И какие бухгалтерские проводки будут сформированы при начислении данной компенсационной выплаты?
Согласно п. 42 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ средства, получаемые родителями (законными представителями) детей, посещающих образовательные организации, реализующие образовательную программу дошкольного образования, в виде компенсации части родительской платы за присмотр и уход за детьми в указанных образовательных организациях, предусмотренной Федеральным законом от 29.12.2012 г. № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации».
Согласно п. 5 ст. 65 Закона № 273-ФЗ в целях материальной поддержки воспитания и обучения детей, посещающих образовательные организации, реализующие основную общеобразовательную программу дошкольного образования, родителям (законным представителям) предоставляется компенсация.
Компенсация части родительской платы производится за счет средств бюджетов субъектов РФ.
Таким образом, сообщил Минфин РФ в письме от 08.02.2016 г. № 03-04-06/6374, выплаты на вышеуказанные цели, произведенные за счет иных источников, не могут рассматриваться как компенсация части родительской платы в смысле ст. 65 Закона № 273-ФЗ.
Вместе с тем, отметили чиновники, согласно п. 21 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.
В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 23 Закона № 273-ФЗ дошкольная образовательная организация – это образовательная организация, осуществляющая в качестве основной цели ее деятельности образовательную деятельность по образовательным программам дошкольного образования, присмотр и уход за детьми.
Не допускается включение расходов на реализацию образовательной программы дошкольного образования в родительскую плату за присмотр и уход за ребенком в таких организациях (п. 4 ст. 65 Закона № 273-ФЗ).
Таким образом, считает Минфин, суммы платы организацией—работодателем за обучение детей своих сотрудников в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, не подлежат обложению НДФЛ на основании нормы п. 21 ст. 217 НК РФ.
При этом от налогообложения НДФЛ освобождаются только суммы оплаты организацией непосредственно стоимости обучения детей ее сотрудников.
А суммы оплаты организацией стоимости присмотра и ухода за детьми не подпадают под действие п. 42 и 21 ст. 217 НК РФ и подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Согласно Порядку заполнения формы сведений о доходах физического лица «Справка о доходах физического лица» (форма 2-НДФЛ), утвержденному приказом ФНС РФ от 30.10.2015 г. № ММВ-7-11/485@, в поле «Код дохода» указывается соответствующий код доходов, выбираемый из «Кодов видов доходов налогоплательщика».
Коды видов доходов налогоплательщика утверждены приказом ФНС РФ от 10.09.2015 г. № ММВ-7-11/387@.
Ст. 65 Закона № 273-ФЗ установлено, что дошкольные образовательные организации осуществляют присмотр и уход за детьми.
Иные организации, осуществляющие образовательную деятельность по реализации образовательных программ дошкольного образования, вправе осуществлять присмотр и уход за детьми.
За присмотр и уход за ребенком учредитель организации, осуществляющей образовательную деятельность, устанавливает плату, взимаемую с родителей (законных представителей), и ее размер, если иное не установлено законом.
Учредитель вправе снизить размер родительской платы или не взимать ее с отдельных категорий родителей (законных представителей) в определяемых им случаях и порядке.
В случае, если присмотр и уход за ребенком в организации, осуществляющей образовательную деятельность, оплачивает учредитель, родительская плата не устанавливается.
Не допускается включение расходов на реализацию образовательной программы дошкольного образования, а также расходов на содержание недвижимого имущества государственных и муниципальных образовательных организаций, реализующих образовательную программу дошкольного образования, в родительскую плату за присмотр и уход за ребенком в таких организациях.
Для целей бухгалтерского учета компенсация родительской платы за присмотр и уход за детьми, предусмотренная коллективным договором, является расходами по обычным видам деятельности:
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.