Контрольные соотношения показателей формы 6-НДФЛ
(Письмо ФНС РФ от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@, от 10.03.2022 № БС-4-11/2819@)
ФНС РФ утвердила контрольные соотношения показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Выделены следующие категории контрольных соотношений.
1. Устанавливается соответствие даты представления налоговым агентом Расчета по форме 6-НДФЛ сроку представления, установленному ст. 230 НК РФ. При установлении факта непредставления Расчета по форме 6-НДФЛ в установленный срок составляется акт в порядке, установленном ст. 101.4 НК РФ для принятия решения о привлечении к ответственности в соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ.
2. Устанавливаются внутридокументные соотношения:
– показателей строк 110–190 Раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»,
– показателей строк 110–190 Раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» и приложений № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к 6-НДФЛ,
– средней заработной платы у налогового агента и МРОТ. При этом средняя заработная плата определяется по каждому работнику на основании данных Приложений № 1 «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» к 6-НДФЛ. (соотношение применяется к 6-НДФЛ за налоговый период).
МРОТ – минимальный размер оплаты труда на соответствующий год,
– средней заработной платы у налогового агента и средней заработной платы в субъекте РФ по соответствующей отрасли экономики. При этом средняя заработная плата, как и в предыдущем случае, определяется по каждому работнику на основании данных Приложений № 1 «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» к 6-НДФЛ (соотношение применяется к 6-НДФЛ за налоговый период).
3. Устанавливается соотношение показателей Расчета по форме 6-НДФЛ в части удержанной суммы налога и уплаченных сумм НДФЛ по данным карточки расчетов с бюджетом налогового агента.
4. Устанавливается соответствие срока перечисления налога, указанного в Расчете по форме 6-НДФЛ и даты уплаты суммы НДФЛ по данным карточки расчетов с бюджетом налогового агента.
5. Устанавливается соответствие показателей Расчета по форме 6-НДФЛ в части сумм дохода, начисленных по трудовым и гражданско-правовым договорам и показателей Приложения № 1 Расчета по страховым взносам «База для исчисления страховых взносов».
6. Устанавливается соответствие показателя Расчета по форме 6-НДФЛ «Сумма дохода, начисленная физическим лицам» сумме выплат, произведенных в адрес физических лиц по расчетным счетам налогового агента.
При установлении несоответствия вышеуказанных соотношений налоговый орган в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направляет налоговому агенту требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогового агента установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, налоговый орган составляет акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!