Купили земельный участок с жилым домом. Как предоставляется имущественный налоговый вычет

Тематики: НДФЛ

Физическое лицо приобрело жилой дом за 300 тыс. руб. и земельный участок за 300 тыс. руб., на котором расположен приобретенный жилой дом, по договору купли-продажи в 2010 году. Согласно п.п. 2 п. 1. ст. 220 НК РФ гражданин имеет право на получение имущественного налогового вычета на покупку жилого дома и земельного участка, на котором расположен дом. В налоговой инспекции отказывают в имущественном вычете на земельный участок, мотивируя тем, что вычет можно получить либо за дом, либо за земельный участок. В НК ничего про это не сказано. На каком основании отказано в вычете?

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение указанного имущества.

Обратите внимание!

В данной норме не указано, что вычет предоставляется одновременно на покупку жилого дома и земельного участка, на котором расположен дом.

По мнению контролирующих органов, налогоплательщик — покупатель земельного участка с жилым домом не вправе воспользоваться данным вычетом в размере общей стоимости жилого дома и земельного участка, так как такой вычет предоставляется исходя либо из стоимости земельного участка, либо из стоимости затрат на приобретение (строительство) жилого дома (письма УФНС по г. Москве от 09.03.2010 г. № 20-12/4/023979@, от 27.04.2010 г. № 20-14/4/045007@).

П.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ установлено, что повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается.

Минфин РФ указывает, что налогоплательщик самостоятельно решает, в каком случае воспользоваться своим правом на получение данного имущественного налогового вычета (письмо от 23.07.2010 г. № 03-04-05/6-412).

Если читать норму п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ буквально, то чиновники правы: вычет может быть предоставлен только по одному из перечисленных объектов недвижимости.

Даже перечень документов, который налогоплательщик должен представить в налоговый орган для подтверждения права на имущественный налоговый вычет, разный для каждого из разновидностей вычета:

– при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем – документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них – документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.

При этом не указан вид вычета в размере общей стоимости земельного участка и жилого дома.

Судебной практики по данному вопросу нет.
Распечатать статью