Курсовые разницы при покупке товара

Тематики: Горячая линия с аудиторами, Развернуто, УСН

Подлежат ли обложению налогом при применении УСН курсовые разницы, образовавшиеся при покупке товара у поставщика?

Счет был выставлен в долларах США, оплата и закрывающие документы – в рублях, но по курсу доллара.

Организация применяет УСН с объектом «доходы».

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург».

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

П. 1 ст. 248 НК РФ установлено, что в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

В составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы (за исключением положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов) (п. 11 ст. 250 НК РФ).

Положительной курсовой разницей признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при уценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

При этом п. 5 ст. 346.17 НК РФ предусмотрено, что переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного Банком России, в целях исчисления УСН не производится, доходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.

Соответственно, налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доходы в виде положительной курсовой разницы в составе доходов не учитывают.