Материальная помощь
Родителям умершего работника предприятия выделена материальная помощь в сумме пятьдесят тысяч рублей. Надо ли ее облагать налогами?
Для целей налогообложения прибыли расходы в виде сумм материальной помощи работникам (в том числе родственникам бывших работников) не учитываются при определении налоговой базы.
Согласно п. 8 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи.
В соответствии со ст. 2 Семейного кодекса РФ членами семьи признаются супруги, родители, дети, усыновители и усыновленные.
В письме от 14.11.2012 г. № 03-04-06/4-318 Минфин РФ разъяснил, что системное толкование положений Семейного кодекса позволяет включить в понятие члена семьи лиц, связанных взаимными правами и обязанностями, вытекающими из брака, родства, усыновления.
При этом под семьей понимается локализованная социальная группа, в которой предполагаются совместное проживание, ведение хозяйства и т.п.
Поэтому если брат (сестра) работника проживал(а) совместно с работником, при осуществлении работодателем единовременных выплат работнику в связи со смертью его брата (сестры) НДФЛ не удерживается.
Минздравсоцразвития РФ считает, что выплата единовременной материальной помощи бывшим работникам, члену семьи умершего работника производится организацией не на основании трудовых и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Следовательно, указанные суммы не подлежат обложению страховыми взносами на основании ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (письмо от 01.03.2010 г. № 426-19).
Аналогичная позиция и в письме Минтруда РФ от 05.12.2012 г. № 17-3/954.
В соответствии с п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
Поскольку материальная помощь, выплачиваемая членам семьи умершего работника, не связана ни с трудовыми, ни с гражданско-правовыми отношениями, данная сумма также не облагается страховыми взносами «на травматизм».
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.