Материальная помощь и страховые взносы

Тематики: НДФЛ, Страховые взносы

У жены работника умер отец. Работнику выделили материальную помощь на похороны. Облагается ли сумма материальной помощи страховыми взносами?

В соответствии с п.п. «б» п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.

В Законе № 212-ФЗ не разъяснено, кто относится к членам семьи.

Ст. 2 Семейного кодекса РФ установлено, что членами семьи признаются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные).

Чиновники утверждают, что родители супруга (супруги) не относятся к членам семьи работника согласно положениям Семейного кодекса.

Поэтому суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателем работнику в связи со смертью родителей супруга (супруги), подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Такая позиция изложена в письме Минтруда и соцзащиты РФ от 05.12.2012 г. № 17-3/954.

П. 8 ст. 217 НК РФ установлено, что суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи, не подлежат налогообложению НДФЛ.

В письме от 03.08.2006 г. № 03-05-01-04/234 Минфин РФ сообщал, что материальная помощь, оказываемая работодателем работнику в связи со смертью брата, подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке, поскольку брат в соответствии с Семейным кодексом не относится к членам семьи.

Однако в письме от 14.11.2012 г. № 03-04-06/4-318 финансовое ведомство указало, что системное толкование положений Семейного кодекса позволяет включить в понятие члена семьи лиц, связанных взаимными правами и обязанностями, вытекающими из брака, родства, усыновления.

При этом под семьей понимается локализованная социальная группа, в которой предполагаются совместное проживание, ведение хозяйства и т.п.

С учетом изложенного, если брат (сестра) работника проживал(а) совместно с работником, при осуществлении работодателем единовременных выплат работнику в связи со смертью его брата (сестры) НДФЛ не удерживается.

Распространяется ли последнее мнение Минфина и на родителей супруга (супруги), сложно предугадать.

Чуть ранее Минфин утверждал, что свекровь не признается членом семьи, поскольку для целей НК РФ степень родства определяется применительно к налогоплательщику (письмо от 26.05.2011 г. № 03-04-05/5-383).

Арбитражная практика показывает, что налоговые инспекторы считают, что поскольку мать супруги не является членом семьи в соответствии с действующим семейным законодательством, то суммы материальной помощи не подпадают под перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ в силу п. 8 ст. 217 НК РФ.

Однако суды указывают на то, что Семейный кодекс РФ не устанавливает ограничение, позволяющее отнести к членам семьи родителей только одного супруга.

Семья рассматривается как единое целое, поэтому в состав семьи входят родители обоих супругов (постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.12.2010 г. № А56-14851/2010).