Материальная помощь за исполнение трудовых обязанностей

(Письмо Минфина РФ от 22.10.2013 г. № 03-03-06/4/44144)

Организация может осуществлять выплаты работникам, поименованные в коллективном договоре как материальная помощь.

Основания и порядок выплаты указанных сумм не зависят от наступления какихлибо обстоятельств, событий, в том числе чрезвычайного характера, а связаны исключительно с выполнением работниками трудовых обязанностей в течение определенного срока.

Согласно п. 23 ст. 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли организации не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам.

Вместе с тем ст. 255 НК РФ установлено, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Таким образом, в целях главы 25 НК РФ к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов, соответствующие требованиям ст. 252 НК РФ, произведенные в пользу работника, в случае если они предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором, за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ.

Поэтому, по мнению Минфина, единовременные выплаты работникам, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором, носящие стимулирующий характер и связанные с выполнением сотрудником его трудовой функции, учитываются в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организации, на основании ст. 255 НК РФ.

Для целей НДФЛ согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежит обложению этим налогом материальная помощь, выплаченная работодателем своим работникам, в сумме, не превышающей 4 000 руб. за налоговый период.

Минфин отмечает, что данная норма не содержит ограничений в отношении целей выплаты указанной материальной помощи, освобождаемой от налогообложения, и периодичности ее выплаты.

Размер материальной помощи и порядок ее выплаты определяются организацией самостоятельно.

Таким образом, материальная помощь, выплаченная работодателем своим работникам, освобождается от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей 4000 руб. за налоговый период.