Место уплаты ИП налога при УСН и НДФЛ при выплате доходов наемным работникам

(Письмо Минфина РФ от 27.07.2018 г. № 03-11-11/53003)

Согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ индивидуальный предприниматель представляет налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в налоговый орган по месту жительства.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, проживающий и состоящий на учете в налоговом органе по месту жительства, независимо от того, что он осуществляет предпринимательскую деятельность в другом субъекте РФ, обязан в установленном порядке уплатить налог (авансовый платеж) в бюджет по месту жительства (регистрации), а также представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

Индивидуальный предприниматель в отношении доходов, выплачиваемых работникам, нанятым в целях осуществления предпринимательской деятельности, признается налоговым агентом по НДФЛ.

В связи с этим на такого индивидуального предпринимателя возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ при выплате дохода наемным работникам.

В соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен указанным пунктом.

В случае переезда индивидуального предпринимателя на постоянное место жительства в другой субъект РФ и, соответственно, регистрации в налоговом органе по новому месту жительства такой индивидуальный предприниматель с доходов, выплачиваемых наемным работникам, уплачивает НДФЛ в бюджет по новому месту жительства.