Свежий номер: № 29 (66) – Июль 2021

Модернизация объектов основных средств

Статья в журнале: №27 (637) — Июль 2004 , опубликовано 14.07.2004

О модернизации объектов основных средств

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 9 июня 2004 г. № 03-02-05/3/50

В соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях налогообложения налогом на прибыль признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.

Согласно п.п. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам налогоплательщика относятся затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом.

Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

В случае, если суммы расходов на модернизацию таких основных средств составляют менее 10 000 руб., то объект основных средств после проведения модернизации не включается в состав амортизируемого имущества в целях налогообложения налогом на прибыль на основании п. 1 ст. 256 НК РФ.

Расходы на модернизацию в этом случае учитываются в составе расходов при определении налоговой базы в случае, когда они удовлетворяют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Если суммы понесенных расходов на модернизацию объекта основных средств составляют 10 000 руб. и более, в таком случае объект основных средств, согласно п. 1 ст. 256 НК РФ, включается в состав амортизируемого имущества налогоплательщика.

В соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

Таким образом, если суммы понесенных расходов на модернизацию объекта основных средств составляют 10 000 руб. и более, то в данном случае, по мнению Минфина РФ, формируется новая первоначальная стоимость объекта основных средств, включаемых в состав амортизируемого имущества в целях обложения налогом на прибыль, состоящая из произведенных расходов на модернизацию указанного объекта основных средств.

Распечатать статью Добавить в избранное Добавить в избранное

© 2010-2021 «АБ-Экспресс» — журнал для налогоплательщиков. Издательство АБ-Экспресс. Все права на материалы сайта принадлежат ООО "Академия Бизнеса Экспресс" и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме. Вопросы по сайту: adm@ab-express.ru