Можно ли быть самозанятым и официально работать

Тематики: Налог на профессиональный доход

Можно ли работать по трудовому договору и быть одновременно самозанятым?

Да, но не во всех случаях. Давайте разберемся в этом вопросе подробно.

Особенности статуса самозанятого

Правовые основы деятельности самозанятого регулируются Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон № 422—ФЗ).

Под самозанятым понимается физическое лицо или индивидуальный предприниматель (далее – физлицо и ИП соответственно), которые применяют специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД).

Условия ограничения применения НПД установлены в ст. 4 и 6 Закона № 422-ФЗ.

Если физлицо или ИП решит применять НПД, то при его применении невозможно:

продавать подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
осуществлять перепродажу товаров;
заниматься добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
иметь работников, с которыми он состоит в трудовых отношениях;
вести предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров.

Таким образом, если физлицо планирует заниматься вышеуказанными видами деятельности или планирует нанять работников, или будет работать по посредническим договорам, то статус самозанятого ему не подходит.

Не подойдет статус самозанятого и тем лицам, которые планируют в рамках режима НПД получать следующие виды доходов:

доходы в рамках трудовых отношений;
от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
от уступки (переуступки) прав требований;
в натуральной форме;
от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Если физлицо оформит статус самозанятого и нарушит указанные ограничения, то налоговая аннулирует его регистрацию в качестве самозанятого и досчитает такому лицу налоги по общей системе налогообложения.

Какие налоги надо платить самозанятому

Физлица, применяющие НПД, освобождаются от НДФЛ в отношении доходов, которые ими получены в рамках статуса самозанятости.

Самозанятые ИП не платят НДС (за исключением «таможенного» НДС), НДФЛ (за исключением случаев, когда они выполняют функции налогового агента) и освобождены от уплаты страховых взносов.

Самозанятые исчисляют налог по НПД по следующим ставкам:

4 процента в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
6 процентов в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) ИП и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом на основании чеков, которые самозанятый выписал покупателю через приложение «Мой налог».

Об исчисленной сумме НПД за прошедший месяц налоговый орган уведомит через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа каждого месяца.

Уплатить налог необходимо до 28-го числа месяца, который следует за расчетным.

Можно ли устроиться на работу официально, если уже есть статус самозанятого

Действующим законодательством не установлено ограничение в приеме на работу сотрудника, у которого есть статус самозанятого.

При этом необходимо иметь ввиду следующий факт.

Подп. 8 п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ установлено, что не признаются объектом налогообложения НПД доходы, получаемые самозанятым по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.

То есть при приеме на работу самозанятый должен учесть, что оказывать услуги (выполнять работы) в качестве самозанятого у своего работодателя (бывшего работодателя) не получится.

Например, компания заказывает дизайн-проекты у самозанятого на фрилансе.

Через год заказчик предлагает самозанятому заключить трудовой договор, при этом часть услуг по-прежнему планируется заказывать по договору ГПХ.

В связи с тем, что Закон № 422 запрещает самозанятому оказывать услуги своему работодателю, необходимо выбрать – какие отношения больше подходят – трудовые или гражданско-правовые.

Можно ли стать самозанятым, если официально трудоустроен

Действующим законодательством не установлено ограничение на приобретение статуса самозанятого при наличии трудовых отношений.

При этом необходимо иметь ввиду следующий факт.

Подп. 1 п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ установлено, что не признаются объектом налогообложения НПД доходы, получаемые самозанятым в рамках трудовых отношений.

То есть, все выплаты, которые получает самозанятый в рамках трудового договора, будут облагаться НДФЛ и с этих выплат работодатель обязан будет исчислить страховые взносы.

Иные же доходы, которые самозанятый получает за рамками трудовых отношений, будут облагаться НПД.

Обратите внимание, что недопустимо работать и одновременно оказывать своему работодателю услуги в качестве самозанятого.

Такой факт незамедлительно привлечет внимание контролеров, и работодателю доначислят с таких выплат страховые взносы, а самозанятому НДФЛ.

Перевод из наемных работников в самозанятые

Отношения заказчика и самозанятого регулируются договором оказания услуг, выполнения работ и прочими договорами гражданско-правового характера. Сумма работ по таким договорам фиксированная, обязательства – минимальные: заказчик платит, самозанятый выполняет работу (оказывает услугу, продает товар и пр.).

Работникам, устроенным по трудовым договорам, необходимо платить отпускные, больничные, с их зарплат нужно исчислять страховые взносы.

Оценив все преимущества, многие работодатели принимают решение уволить работников, предложив им оформить статус самозанятого.

Однако это противоречит Закону № 422-ФЗ – нельзя быть самозанятым по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают лица, бывшие работодателями менее двух лет назад.

Подводя итог, можно сделать вывод, что быть самозанятым и одновременно работать по трудовому договору возможно, если заказчик и работодатель – разные лица.

К примеру, можно работать штатным юристом и одновременно составлять претензии и иски для частных заказчиков; в основное время работать штатным сантехником и одновременно подрабатывать по частным объявлениям.

Как закрыть самозанятость читайте в № 43 «АБ-Экспресс» за 2023 год.

Автор

Агишева Ольга Валерьевна

Распечатать статью

В новом номере журнала: