На что влияет изменение МРОТ

Тематики: Трудовые отношения

На официальном интернет-портале правовой информации опубликован федеральный закон от 29.10.2024 № 365-ФЗ, который установил новый размер федерального МРОТ: с 1 января 2025 года его увеличат до 22 440 рублей.

Работодатели должны будут пересмотреть размеры заработных плат, отпускных, командировочных и пособий по нетрудоспособности.

Кроме того, субъекты МСП должны будут с этой даты пересчитать суммы страховых взносов.

Как это сделать – разъясним в публикации на примерах.

Заработная плата

С 1 января 2025 года минимальная заработная плата (МРОТ) за месяц должна составлять не менее 22 440 рублей.

Чтобы увеличить заработную плату до МРОТ можно воспользоваться следующими способами:

1) поднять оклад. Для этого потребуется внести изменения в штатное расписание или другой локальный нормативный акт, закрепляющий систему оплаты труда;

2) осуществить доплату за счет других выплат, предусмотренных системой оплаты труда у данного работодателя.

Для расчета доплаты нужно вычесть из МРОТ размер заработной платы работника.

К примеру, оклад работника по штатному расписанию – 20 000 рублей. Соответственно, доплата до минимального размера составит 2 440 рублей (22 440 – 20 000).

При сравнении зарплаты с МРОТ нужно учитывать только те компенсационные и стимулирующие выплаты, которые включены в ее состав и предусмотрены системой оплаты труда. Если же поощрительные или компенсационные выплаты не являются частью зарплаты, их сумма не включается в расчет.

В частности, не включаются в состав заработной платы:

районные коэффициенты и надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в регионах с особыми климатическими условиями (если такие надбавки и коэффициенты предусмотрены) (Постановление Конституционного Суда РФ от 07.12.2017 № 38-П);
оплата за сверхурочную, ночную работу, работу в выходные и праздничные дни, за исключением случаев, когда сотрудник работает исключительно в ночное время (Постановление Конституционного Суда РФ от 11.04.2019 № 17-П).

Пособие по временной нетрудоспособности

МРОТ влияет на величину пособия по временной нетрудоспособности в том случае, если оно рассчитывается исходя из минимального среднего дневного заработка.

Больничный рассчитывается исходя из минимального среднего дневного заработка если:

в расчетном периоде у сотрудника отсутствовал заработок или средний заработок оказался ниже МРОТ;
страховой стаж менее 6 месяцев;
заболевание наступило из-за наркотического, токсического или алкогольного опьянения;
есть отметка о нарушении режима лечения.

Минимальный средний дневной заработок рассчитывается по формуле:

МРОТ × 24 / 730.

Чтобы определить размер дневного пособия, нужно умножить средний дневной заработок, рассчитанный из МРОТ, на процент от стажа:

при стаже менее 5 лет – размер пособия по нетрудоспособности составляет 60% от МРОТ,
при стаже от 5 до 8 лет – размер пособия по нетрудоспособности составляет 80% от МРОТ,
при стаже более 8 лет – размер пособия по нетрудоспособности составляет 100% от МРОТ.

В любом случае, при расчете пособия по временной нетрудоспособности за полный месяц оно не должно быть менее МРОТ.

Эту величину получаем при умножении дневного пособия на количество календарных дней в месяце нетрудоспособности. Полученную сумму необходимо сравнить с МРОТ.

Если рассчитанное таким образом пособие по временной нетрудоспособности оказалось меньше МРОТ, то оно выплачивается исходя из МРОТ, то есть без учета страхового стажа.

В этом случае размер дневного пособия нужно рассчитывать так:

МРОТ / количество календарных дней в месяце нетрудоспособности.

Для определения пособия за весь период необходимо дневное пособие умножить на количество календарных дней нетрудоспособности, которые оплачивает работодатель.

Пример. Сотруднику выдан листок нетрудоспособности в результате опьянения. Срок больничного с 31.12.2024 по 09.01.2025. Заработная плата за расчетный период составила 600 000 рублей. Страховой стаж работника – 10 лет.

Сумму пособия по временной нетрудоспособности, в данном случае, нужно исчислить из МРОТ.

Минимальное дневное пособие, рассчитанное из МРОТ составит:

в декабре 2024 года – 620,71 рублей (19 242 рублей / 31 день);
в январе 2025 года – 723,87 рублей (22 440 рублей / 31 день).

Соответственно, за первые три дня нетрудоспособности работодатель должен выплатить работнику пособие в размере 2 068,45 рублей (620,71 рублей × 1 день + 723,87 рублей × 2 дня).

Командировочные и отпускные

Пересчет отпускных и командировочных из-за повышения МРОТ требуется только при соблюдении двух условий:

средний заработок сотрудника за расчетный период составляет менее 22 440 рублей;
отпуск или командировка начались до 01.01.2025.

Если общая сумма этих выплат ниже минимальной заработной платы, необходимо сделать перерасчет и выплатить недостающую сумму.

Пример. Работник с 28.12.2024 находится в ежегодном оплачиваемом отпуске на 28 календарных дней.

Отпускные начислены исходя из МРОТ за 2024 год:

19 242 рубля / 29,3 дня × 28 дней = 18 388,25 рублей.

С 1 января 2025 года МРОТ составит 22 440 рублей.

Соответственно, сумма отпускных выплат, исходя из МРОТ на 2025 год должна составить:

21 007 рублей (19 242 рубля / 29,3 дня × 4 дня) + (22 440 рублей / 29,3 дня × 24 дня).

Работодателю следует доплатить работнику отпускные в сумме 2 619,52 рубля (21 007 рублей – 18 388,25 рублей).

Страховые взносы субъектом малого и среднего предпринимательства (МСП)

Пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 15% установлены для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами МСП, и применяются в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного на начало расчетного периода (подп. 17 п. 1 и п. 2.1 ст. 427 Налогового кодекса РФ).

Обратите внимание, величина МРОТ является фиксированной. Ее размер не увеличивается на районные коэффициенты и процентные надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, которые предусмотрены трудовым законодательством и являются частью оплаты труда работников.

Пример. Заработная плата работника установлена в размере 50 000 рублей.

С 1 января 2025 года МРОТ составит 22 440 рублей.

Страховые взносы по пониженному страховому тарифу, составят:

1) 50 000 рублей – 22 440 рублей = 27 560 рублей

2) 27 560 рублей × 15% = 4 134 рубля.

Взносы по единому тарифу с выплат в пределах МРОТ составят:

22 440 рублей × 30% = 6 732 рубля.

Всего начислено страховых взносов с выплат сотрудника (4 134 рубля + 6 732 рубля) = 10 866 рублей.