Начисление и выплата отпускных. НДФЛ и страховые взносы

На вопросы читателей отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»
(343) 290-51-02, 290-51-12, 290-51-22   intercom@audit-ekb.ru   www.audit-ekb.ru

Сотрудник пошел в отпуск с 3 по 16 июня. Отпускные были начислены и выплачены 28 мая. НДФЛ (в п/п указали, что это НДФЛ за июнь) уплатили 28 мая. Когда (в мае или июне) возникает база для исчисления страховых взносов?

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ отпускные облагаются НДФЛ в общем порядке.

Датой фактического получения дохода для отпускных является день их выплаты (п.п. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ, письма Минфина РФ от 28.03.2018 г. № 03-04-06/19804, от 17.01.2017 г. № 03-04-06/1618).

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ срок перечисления НДФЛ с отпускных в бюджет – не позднее последнего числа месяца, в котором производилась выплата.

Ст. 431 НК РФ установлено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базыдля исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Начисление страховых взносов с сумм оплаты отпусков осуществляется плательщиком страховых взносов — организацией в том периоде, в котором указанные суммы были начислены, вне зависимости от периода их фактической выплаты работникам(письма Минтруда РФ от 04.09.2015 г. № 17-4/Вн-1316, № 7-4/В-448).

Минфин РФ также подчеркивает, что исчисление страховых взносов осуществляется плательщиком страховых взносов — организацией в том периоде, в котором были начислены выплаты (письмо от 26.07.2018 г. № 03-15-06/52554).

Страховые взносы нужно начислить в месяце начисления отпускных сумм, а уплатить их не позднее 15-го числа следующего месяца.

Таким образом, если отпуск Вашего сотрудника с 3 июня 2019 г., то нужно с отпускных:

– начислить страховые взносы в мае (период начисления);

– уплатить страховые взносы не позднее 17 июня 2019 г. (с учетом того, что 15 и 16 июня – выходные дни).

С суммы отпускных, рассчитанных в предшествующем отпуску месяце, нужно удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором выплачены отпускные.

Например, при отпуске с 3 июня 2019 г. и выплате отпускных 28 мая НДФЛ должен быть уплачен в бюджет не позднее 31.05.2018 г.

Е.В. Балашенко, директор ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»