Начисленные проценты по договору займа. Учет у заимодавца
(Письмо УФНС по г. Москве от 09.02.2021 г. № 24-23/017290@)
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав.
Согласно п.п. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории РФ операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним.
Порядок заполнения налоговой декларации по НДС утвержден приказом ФНС РФ от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558@.
Разделом 12 Порядка предусмотрено, что операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС, подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации по НДС.
Согласно Приложению № 1 к Порядку операциям, предусмотренным п.п. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, соответствует код 1010292.
Поскольку на основании п. 2 ст. 146 и п.п. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ операции по передаче заимодавцем заемщику суммы денежных средств не являются объектом налогообложения, освобождение от налогообложения, предусмотренное п.п. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, применяется только в отношении процентов, начисляемых на сумму займа.
Поэтому по коду операции 1010292 в графе 2 раздела 7 декларации по НДС указывается сумма начисленных за истекший квартал процентов по займу.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.