Налог на добавленную стоимость с сумм полученных авансов

Тематики: НДС

Запутались с налогообложением авансовых платежей, поступающих в счет поставки товара.

Помогите разобраться.

В 2006 году, так же, как и ранее, НДС с авансов уплачивается.

Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Исключение предусмотрено только для налогоплательщиков — изготовителей товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев (по перечню, утверждаемому Правительством РФ).

При отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты, включенной ранее в налоговую базу, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

В соответствии с п. 8 ст. 171 НК РФ и п. 6 ст. 172 НК РФ суммы налога, исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), подлежат вычету.

Вычеты указанных сумм налога производятся после отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Таким образом, при отгрузке товаров начисляется НДС на всю стоимость отгруженного товара, а НДС, исчисленный с суммы аванса, принимается к вычету.

Согласно п. 4 ст. 164 НК РФ при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки 10% или 18% к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Налог на добавленную стоимость с сумм полученных авансов

Еще по теме: