Налог на имущество организаций в Свердловской области в 2018 году

(Закон Свердловской области от 07.12.2017 г. № 124-ОЗ «О внесении изменений в статьи 2 и 3 Закона Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций»)

Согласно п. 25 ст. 381 НК РФ освобождаются от налогообложения организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

– реорганизации или ликвидации юридических лиц;

– передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.

Федеральным законом от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ установлено, что с 1 января 2018 года налоговые льготы, указанные в п. 25 ст. 381 НК РФ, применяются на территории субъекта РФ в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ (ст. 381.1 НК РФ).

Установлено, что при этом законом субъекта РФ в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также имущества, отнесенного законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения (п. 2 ст. 381.1 НК РФ).

С 1 января 2018 года налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, не освобожденного от налогообложения в соответствии со ст. 381.1 НК РФ, не могут превышать в 2018 году 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).

В соответствии с комментируемым законом с 1 января 2018 г. для организаций в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, и объектов движимого имущества, принятых на учет в результате передачи имущества, включая приобретение, между лицами, признаваемыми в соответствии с федеральным законом взаимозависимыми, в 2018 году установлена ставка налога на имущество организаций 1,1% (п.п. 4-4 ч. 1 ст. 2 Закона Свердловской области от 27.11.2003 г. № 35-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций»).

При этом данное положение распространяется на отношения по взиманию налога на имущество организаций, возникшие с 1 января 2018 года.

То есть при уплате налога на имущество организаций за 2018 год и далее.

Установлено, что исключения, установленные в п.п. 4-4 ч. 1 ст. 2 Закона, не применяются в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 1 января 2013 г.

В соответствии с федеральным законом дата производства железнодорожного подвижного состава определяется на основании технических паспортов.

Ст. 3 Закона № 35-ОЗ установлена налоговая льгота по налогу на имущество организаций в виде предоставления организациям права не уплачивать этот налог, основания, порядок и условия для применения такой льготы.

Согласно п.п. 15 п. 2 ст. 3 Закона № 35-ОЗ освобождаются от уплаты налога на имущество организаций организации, среднесписочная численность работников которых составила более 34 человек, из которых не менее 50% являются инвалидами, и доля расходов на оплату труда инвалидов в фонде оплаты труда таких организаций составила не менее 25%, в отношении имущества, используемого этими организациями для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по утверждаемому Правительством РФ перечню товаров, производимых с использованием имущества организаций, не подлежащих освобождению от обложения налогом на имущество организаций, и (или) реализуемых такими организациями), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг).

С 1 января 2018 года согласно п.п. 15 п. 2 ст. 3 Закона освобождаются от уплаты налога на имущество организаций организации, в которых:

– размер среднемесячной заработной платы работников, осуществляющих трудовую деятельность на территории Свердловской области, в налоговом периоде, за который уплачивается налог на имущество организаций, составил не менее размера среднемесячной заработной платы в РФ по соответствующему виду экономической деятельности по данным федерального государственного статистического наблюдения за налоговой период, предшествующий налоговому периоду, за который уплачивается налог на имущество организаций,

– и объем инвестиций в которых на приобретение объектов основных средств в налоговом периоде, за который уплачивается налог на имущество организаций, составил не менее размера, на который в соответствии с п.п. 15 п. 2 ст. 3 Закона уменьшается сумма налога на имущество организаций, исчисленного в этом же налоговом периоде, в отношении движимого имущества, принятого ими с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц и (или) в результате передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми и (или) аффилированными.

Данная налоговая льгота предоставляется на основании:

1) письменного заявления о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций;

2) информации о приобретенных в налоговом периоде, за который предоставляется налоговая декларация по налогу на имущество организаций, объектах основных средств, их стоимости и дате постановки на учет в качестве таких объектов;

3) копий документов, подтверждающих право собственности и (или) владения организации в отношении движимого имущества, в отношении которого организации предоставляется налоговая льгота в соответствии с п.п. 15 п. 2 ст. 3 Закона.

Указанные положения распространяются на отношения по взиманию налога на имущество организаций за 2018 год.

Также с 1 января 2018 года в соответствии с новым п.п. 20 п. 2 ст. 3 Закона освобождаются от уплаты налога на имущество организаций организации, имеющие статус лечебно-профилактических организаций, осуществляющие деятельность санаторно-курортных организаций, удельный вес доходов которых от осуществления данного вида деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70% и у которых объем капитальных вложений в объекты основных средств в налоговом периоде, за который уплачивается налог на имущество организаций, составил не менее размера, на который в соответствии с п.п. 20 уменьшается сумма налога на имущество организаций, исчисленного в этом же налоговом периоде,в течение пяти последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором такие организации впервые использовали налоговую льготу, предоставляемую в соответствии с п.п. 20.

Данная налоговая льгота предоставляется на основании:

1) письменного заявления о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций;

2) копии лицензии на осуществление медицинской деятельности, в которой в перечень видов работ (услуг), выполняемых (оказываемых) в составе медицинской деятельности, включены работы (услуги), организуемые и выполняемые при оказании медицинской помощи при санаторно-курортном лечении;

3) копий документов, подтверждающих, что удельный вес доходов от осуществления деятельности санаторно-курортных организаций составляет в общей сумме доходов данной организации не менее 70%;

4) информации о приобретенных в налоговом периоде, за который предоставляется налоговая декларация по налогу на имущество организаций, объектах основных средств, их стоимости и дате постановки на учет в качестве таких объектов.

К отношениям, связанным с предоставлением указанной налоговой льготы по налогу на имущество организаций в виде предоставления организациям права не уплачивать этот налог, возникшим и не завершенным на 1 января 2021 года, применяются положения п.п. 20 п. 2 ст. 3 Закона в редакции комментируемого закона.

С 1 января 2018 года освобождаются от уплаты налога на имущество организаций организации, осуществляющие виды деятельности, входящие в класс «Деятельность в области здравоохранения» и (или) в подкласс «Образование общее» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности, удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%, в отношении движимого имущества, принятого ими с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств (п.п. 21 п. 2 ст. 3 Закона).

Указанная налоговая льгота предоставляется организации, осуществляющей виды деятельности, входящие в класс «Деятельность в области здравоохранения» и (или) в подкласс «Образование общее» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности, удельный вес доходов которой от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме ее доходов не менее 70%, в отношении движимого имущества, принятого ею с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, на основании:

1) письменного заявления о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций;

2) копии лицензии на осуществление медицинской деятельности и (или) образовательной деятельности;

3) документов, подтверждающих, что удельный вес доходов организации от осуществления видов деятельности, входящих в класс «Деятельность в области здравоохранения» и (или) в подкласс «Образование общее» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности, составляет в общей сумме доходов данной организации не менее 70%;

4) копий документов, подтверждающих принятие на учет в качестве основных средств движимого имущества, в отношении которого организации предоставляется налоговая льгота в соответствии с п.п. 21 п. 2 ст. 3 Закона;

5) копий документов, подтверждающих право собственности и (или) владения организации в отношении движимого имущества, в отношении которого организации предоставляется налоговая льгота в соответствии с п.п. 21 п. 2 ст. 3 Закона.

Положения п.п. 20, 21 п. 2 ст. 3 Закона распространяются на отношения по взиманию налога на имущество организаций за 2018–2020 годы.

Отметим, что в 2018 году по-прежнему не признаются объектами налогообложения объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ (п.п. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).