Налог на имущество организаций в Свердловской области в 2020 году

На территории Свердловской области устанавливается налог на имущество организаций, определяются особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, а также предусматриваются налоговые льготы по этому налогу и основания для их использования Законом Свердловской области от 27.11.2003 г. № 35-ОЗ.

В течение 2019 года было принято несколько Законов Свердловской области, вносящих изменения в Закон № 35-ОЗ, которые вступят в силу в 2020 году.

Закон Свердловской области от 28.02.2019 г. № 6-ОЗ «О внесении изменений в Закон Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций»

Условия применения налоговых льгот по налогу на имущество организаций

Ст. 2-1 Закона № 35-ОЗ ранее называлась «Налоговые льготы по налогу на имущество организаций»

С 1 января 2020 года ст. 2-1 называется «Условия применения налоговых льгот по налогу на имущество организаций».

Льготы по налогу установлены ст. 3 «Налоговая льгота по налогу на имущество организаций в виде предоставления организациям права не уплачивать этот налог, основания, порядок и условия для применения такой льготы», ст. 3-1 «Налоговая льгота по налогу на имущество организаций в виде предоставления организациям права уплачивать этот налог в меньшем размере, основания, порядок и условия для применения такой льготы», ст. 3-2 «Налоговая льгота по налогу на имущество организаций в виде предоставления организациям, имеющим статус участников приоритетного инвестиционного проекта Свердловской области по модернизации, реконструкции и техническому перевооружению объектов основных фондов в соответствии с законом Свердловской области, регулирующим отношения, связанные с предоставлением органами государственной власти Свердловской области государственной поддержки субъектам инвестиционной деятельности, права уплачивать этот налог в меньшем размере, основания, порядок и условия для применения такой льготы».

С 2020 года налогоплательщики налога на имущество организаций вправе при наличии оснований использовать одну из льгот по этому налогу, предусмотренных в ст. 3, 3-1 или 3-2 Закона,либо налоговые льготы, установленные федеральным законом.

Налогоплательщики налога на имущество организаций вправе использовать льготы по этому налогу, предусмотренные в ст. 3–3-2 Закона, при соблюдении следующих условий:

1) у налогоплательщика не имеется задолженности по налогам и сборам, уплачиваемым в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ, а также по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды на последнее число отчетного периода, за который предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество организаций, – в случае применения налоговой льготы по налогу на имущество организаций за отчетный период;

2) у налогоплательщика не имеется задолженности по налогам и сборам, уплачиваемым в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ, а также по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды на последнее число налогового периода, за который предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество организаций, – в случае применения налоговой льготы по налогу на имущество организаций за налоговый период.

С 2020 года налоговая льгота по налогу на имущество организаций, предусмотренная в п. 2 ст. 3 (освобождение от уплаты налога), предоставляется:

– организации, занимающейся производством, переработкой, хранением сельскохозяйственной продукции, на основании документов, подтверждающих, что удельный вес доходоворганизации от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме доходов этой организации не менее 70%;

– организации, занимающейся выращиванием, ловом, переработкой рыбы, на основании документов, подтверждающих, что удельный вес доходов организации от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме доходов этой организации не менее 70%;

– организации народных художественных промыслов на основании документов, подтверждающих, что изделия народных художественных промыслов по данным федерального государственного статистического наблюдения за предыдущий год составляют не менее 50% в общем объеме производимых этой организацией товаров и оказываемых ею услуг;

– научной организации на основании документов, подтверждающих, что удельный вес доходов научной организации от осуществления научной и (или) научно-технической деятельности составляет в общей сумме доходов этой организации не менее 70%;

– федеральному государственному учреждению, предприятию культуры, осуществляющему цирковую деятельность или деятельность по организации и постановке театральных и оперных представлений, на основании документов, подтверждающих, что удельный вес доходов федерального государственного учреждения, предприятия культуры от данных видов деятельности составляет в общей сумме доходов этого учреждения, предприятия не менее 70%;

– организации — резиденту территории опережающего социально-экономического развития, созданной на территории Свердловской области, в отношении учитываемого на балансе такой организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, недвижимого имущества, расположенного на территории опережающего социально-экономического развития, резидентом которой она является, приобретенного после получения такой организацией указанного статуса и находящегося в собственности такой организации, за исключением недвижимого имущества, приобретенного этой организацией в результате реорганизации, и недвижимого имущества, приобретенного этой организацией у лиц, являющихся взаимозависимыми и (или) аффилированными по отношению к такой организации, на основании копий документов, подтверждающих право собственности этой организации в отношении объектов недвижимого имущества, расположенных на территории опережающего социально-экономического развития, резидентом которой она является.

Действие всех перечисленных положений распространяется на отношения по взиманию налога на имущество организаций, возникшие с 1 января 2020 года.

Обратите внимание!
С 2020 года письменное заявление о предоставлении льготы по налогу на имущество организаций не требуется.

Закон Свердловской области от 28.02.2019 г. № 7-ОЗ «О внесении изменений в статью 3 Закона Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций»

Изменения внесены в ст. 3 «Налоговая льгота по налогу на имущество организаций в виде предоставления организациям права не уплачивать этот налог, основания, порядок и условия для применения такой льготы» Закона № 35-ОЗ.

Освобождаются от уплаты налога на имущество организаций организации в отношении объектов недвижимого имущества, объем капитальных вложений в строительство, реконструкцию и (или) приобретение каждого из которых после 31.12.2017 г. в течение трех лет подряд составил более 100 миллионов рублей и переданных в пользование организациям, осуществляющим виды деятельности, входящие в группу «Деятельность музеев» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности, удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором объем указанных капитальных вложений превысил 100 миллионов рублей (п.п. 23 п. 2 ст. 3 Закона № 35-ОЗ).

Указанная налоговая льгота предоставляется на основании:

1) копий документов, подтверждающих объем капитальных вложений в строительство, реконструкцию и (или) приобретение объекта недвижимого имущества, в отношении которого предоставляется налоговая льгота в соответствии с п.п. 23 п. 2 ст. 3;

2) копий документов, подтверждающих, что объект недвижимого имущества, в отношении которого предоставляется налоговая льгота в соответствии с п.п. 23 п. 2 ст. 3, был передан в пользование организации, соответствующей условиям, указанным в п.п. 23 п. 2 ст. 3, в течение всего налогового периода, за который предоставляется соответствующая налоговая льгота;

3) выданного в порядке, установленном Правительством Свердловской области, документа, подтверждающего, что организация, которой был передан в пользование объект недвижимого имущества, в отношении которого предоставляется налоговая льгота в соответствии с п.п. 23 п. 2 ст. 3, в налоговом периоде, за который предоставляется соответствующая налоговая льгота, соответствовала условиям, указанным в п.п. 23 п. 2 ст. 3.

Действие указанных изменений распространяется на отношения по взиманию налога на имущество организаций, возникшие с 1 января 2019 года, и на отношения по взиманию налога на имущество организаций за 2019–2029 годы.

Закон Свердловской области от 02.08.2019 г. № 59-ОЗ «О внесении изменений в статьи 2 и 3 Закона Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций» и статью 1 Закона Свердловской области «О внесении изменений в Закон Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций»

С 2020 года освобождаются от уплаты налога на имущество организаций организации в отношении объектов недвижимого имущества, объем капитальных вложений в строительство каждого из которых с 1 января 2019 года составил более одного миллиарда рублей и переданных в пользование организациям, осуществляющим виды деятельности, входящие в подгруппу «Деятельность концертных залов, театров, оперных зданий, мюзик-холлов, включая услуги билетных касс» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности, удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором объем указанных капитальных вложений превысил один миллиард рублей (новый п.п. 24 п. 2 ст. 3 Закона № 35-ОЗ).

Данная норма распространяется на отношения по взиманию налога на имущество организаций, возникшие с 1 января 2020 года, и на отношения по взиманию налога на имущество организаций за 2020–2029 годы.

Налоговые льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренные в п. 2 ст. 3 Закона № 35-ОЗ, предоставляются организациям на основании налоговых деклараций по этому налогу, а также иных документов.

Указанная налоговая льгота предоставляется на основании:

– копий документов, подтверждающих объем капитальных вложений в строительство объекта недвижимого имущества, в отношении которого предоставляется налоговая льгота;

– копий документов, подтверждающих, что объект недвижимого имущества, в отношении которого предоставляется налоговая льгота, был передан в пользование организации, соответствующей условиям, указанным в п.п. 24 п. 2 ст. 3, в течение всего налогового периода, за который предоставляется соответствующая налоговая льгота;

– выданного в порядке, установленном Правительством Свердловской области, документа, подтверждающего, что организация, которой был передан в пользование объект недвижимого имущества, в отношении которого предоставляется указанная налоговая льгота, в налоговом периоде, за который предоставляется соответствующая налоговая льгота, соответствовала условиям, указанным в п.п. 24 п. 2 ст. 3.

Данная норма распространяется на отношения по взиманию налога на имущество организаций, возникшие с 1 января 2020 года, и на отношения по взиманию налога на имущество организаций за 2020–2029 годы.

Налогоплательщики налога на имущество организаций представляют документы, необходимые для предоставления им налоговой льготы, одновременно с налоговой декларацией по этому налогу.

Представлять расчеты по авансовым платежам по налогу с 1 января 2020 года не нужно.

Закон Свердловской области от 01.11.2019 г. № 77-ОЗ «О внесении изменения в статью 2 Закона Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций»

С 1 января 2020 года для организаций в отношении введенных в эксплуатацию после 31.12.2019 г. объектов недвижимого имущества, относящихся к автомобильным газонаполнительным компрессорным станциям, в течение пяти последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором такие организации впервые применили ставку налога на имущество организаций 1,1%, установлена налоговая ставка по налогу 1,1% (п.п. 46 п. 1 ст. 2 Закона № 35-ОЗ).

Закон Свердловской области от 01.11.2019 г. № 80-ОЗ «О внесении изменений в статью 2 Закона Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций» и статью 1 Закона Свердловской области «О внесении изменений в Закон Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций»

П.п. 4-5 ч. 1 ст. 2 Закона № 35-ОЗ установлена ставка налога 0,5% для организаций в отношении гостиниц, введенных в эксплуатацию после 31.12.2015 г., объем капитальных вложений в строительство и (или) реконструкцию каждой из которых составил более одного миллиарда рублей, в течение пяти последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором такие организации впервые применили ставку налога на имущество организаций 0,5%.

С 1 января 2020 года должно соблюдаться еще одно условие для применения ставки налога 0,5%, а именно:

размер среднемесячной заработной платы работников, осуществляющих трудовую деятельность на территории Свердловской области, в налоговом периоде, за который уплачивается налог на имущество организаций, составил не менее размера среднемесячной номинальной начисленной заработной платы работников по полному кругу организаций в целом по экономике РФ по данным Росстата за налоговый период, предшествующий налоговому периоду, за который уплачивается налог на имущество организаций.

С 1 января 2020 года налогоплательщики налога на имущество организаций, указанные в п.п. 2, 4, 8, 16, 20 и 23 п. 2 ст. 3, ч. 1 п. 1 и ч. 1 п. 3 ст. 3-1 Закона, вправе использовать льготы по этому налогу, предусмотренные в ст. 3 и 3-1 Закона, при соблюдении условий, указанных в п. 2 ст. 2-1, а также при условии, что размер среднемесячной заработной платы работников соответствующих организаций, осуществляющих трудовую деятельность на территории Свердловской области, в налоговом периоде, за который уплачивается налог на имущество организаций, составил не менее размера среднемесячной номинальной начисленной заработной платы работников по полному кругу организаций в целом по экономике РФ по данным Росстата за налоговый период, предшествующий налоговому периоду, за который уплачивается налог на имущество организаций.

Закон Свердловской области от 21.11.2019 г. № 108-ОЗ «О внесении изменений в статью 3 Закона Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций»

С 1 января 2020 года освобождаются от уплаты налога на имущество организаций организации, осуществляющие виды деятельности, входящие в подкласс «Строительство жилых и нежилых зданий» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономическойдеятельности, удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70% и в которых размер среднемесячной заработной платы работников, осуществляющих трудовую деятельность на территории Свердловской области, в налоговом периоде, за который уплачивается налог на имущество организаций, составил не менее размера среднемесячной номинальной начисленной заработной платы работников по полному кругу организаций в целом по экономике Свердловской области по данным Росстата за налоговый период, предшествующий налоговому периоду, за который уплачивается налог на имущество организаций, в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в течение одного года со дня регистрации права собственности на такие жилые дома и жилые помещения (п.п. 25 п. 2 ст. 3 Закона № 35-ОЗ).

С 1 января 2020 года указанная льгота предоставляется на основании документов, подтверждающих, что удельный вес доходов этой организации от осуществления указанных видов деятельности составляет в общей сумме ее доходов не менее 70%.

Действие указанных изменений распространяется на отношения по взиманию налога на имущество организаций, возникшие с 1 января 2020 года, и на отношения по взиманию налога на имущество организаций за 2020–2022 годы.

С 2020 года для предоставления льгот по налогу на имущество организаций не требуется письменное заявление.