Налог на имущество с вспомогательных помещений в нежилых зданиях

Тематики: Налог на имущество организаций

Облагаются ли налогом на имущество организаций вспомогательные помещения, относящиеся к общему имуществу собственников помещений в нежилом здании?

Этот вопрос разъяснил Минфин России в письме от 10.06.2024 № 03—05—04—01/53326.

Налогом на имущество организаций облагаются следующие объекты^[1]:

недвижимое имущество, которое числится на балансе организации в качестве объекта основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если налоговая база в отношении такого имущества определяется исходя из среднегодовой стоимости;
недвижимое имущество, которое принадлежит организациям на праве собственности (или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению), если налоговая база в отношении такого имущества определяется как его кадастровая стоимость.

Собственникам помещений, расположенных в здании или сооружении, принадлежит на праве общей долевой собственности имущество, которое используется для удовлетворения общих потребностей таких собственников (общее имущество) (ст. 259.1 Гражданского кодекса РФ, далее – ГК РФ).

К общему имуществу относятся различные вспомогательные помещения – технические этажи, чердаки, технические подвалы, в которых имеются инженерные коммуникации и которые обслуживают более одного помещения в этом здании или сооружении (п. 2 ст. 287.5 ГК РФ).

Помещения, которые отнесены к общему имуществу, не участвуют в обороте как самостоятельные объекты недвижимости, за отдельными исключениями, которые предусмотрены ГК РФ (п. 2 ст. 141.4 ГК РФ).

Так, к примеру, п. 4 и 5 ст. 259.3 ГК РФ предусмотрено, что пригодное для самостоятельного использования общее имущество может быть передано в аренду третьим лицам, если такая передача не влечет нарушения прав и интересов собственников.

Помещения, которые отнесены к общему имуществу, не могут быть переданы в собственность третьим лицам (исключение – если такое решение принято всеми собственниками единогласно и эта передача не противоречит закону).

Каждый собственник помещений, расположенных в здании, должен пропорционально своей доле содержать общее имущество, в том числе уплачивать налоги, связанные с общим имуществом (ст. 259.4 ГК РФ).

Резюмируя вышесказанное, Минфин России делает вывод, что вспомогательные помещения, относящиеся к общему имуществу собственников помещений в нежилом здании (сооружении), подлежат налогообложению налогом на имущество организаций, если соответствуют понятию объекта налогообложения, например, в случае их передачи третьим лицам в аренду для размещения оборудования, торговых автоматов, хранения продукции и т.п^[2].

^[1] Ст. 374 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ.

^[2] Разъяснения ФНС России от 20.06.2024 (опубликованы на https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/14993706/).

Автор

Агишева Ольга Валерьевна

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Налог на имущество с вспомогательных помещений в нежилых зданиях

Еще по теме: