Налог на имущество у предпринимателей

Тематики: Налог на имущество физических лиц

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) или специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (АУСН), освобождаются от налога на имущество в отношении объектов недвижимости (зданий, строений, сооружений, помещений), используемых для предпринимательской деятельности.

Аналогичная льгота установлена для объектов недвижимости, используемых при осуществлении видов предпринимательской деятельности, по которым применяется патентная система налогообложения (ПСН).

Об этом напомнили налоговики на официальном сайте.

Указанные льготы не распространяются на объекты недвижимости торгово-офисного назначения, включенные в ежегодно формируемые в субъектах РФ перечни (объекты, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость).

В Свердловской области на 2025 год такой перечень был утвержден Постановлением Правительства СО от 21.11.2024 г. № 826-ПП.

На 2026 год перечень утвержден Постановлением Правительства СО от 04.12.2025 № 668-ПП.

Предприниматели на ЕСХН также освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество.

Льгота распространяется на объекты, используемые при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) ее переработке и реализации, а также при оказании услуг сельхозтоваропроизводителями.

Перечисленные льготы могут применяться на основании направленного в налоговый орган заявления.

Если предприниматель, имеющий право на льготу, не подал его и не отказался от льготы, освобождение предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с НК РФ и иными федеральными законами.

Такой беззаявительный порядок используется, если налоговый орган располагает сведениями, подтверждающими право налогоплательщика на льготу за определенный период (например, действующим договором аренды помещения, патентом с указанием адреса здания в качестве места осуществления предпринимательской деятельности и т.п.).

Если у налогового органа отсутствуют сведения об использовании налогооблагаемой недвижимости за истекший период, то предпринимателю рекомендуется в 1 квартале 2026 года направить в налоговый орган по месту нахождения недвижимости заявление о льготе, а также документы, подтверждающие основания для ее применения в отношении объектов недвижимости.