Налогообложение имущества с 2022 года: разъяснения ФНС РФ
(Письмо ФНС РФ от 29.11.2021 № БС-4-21/16631@)
В комментируемом письме ФНС РФ представила обзор основных положений Федерального закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по вопросам налогообложения имущества.
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Особенности налогообложения в федеральной территории «Сириус»
С налогового периода 2022 года введены налоговые льготы по транспортному налогу для ряда категорий лиц, на которых зарегистрированы транспортные средства, имеющие место нахождения в федеральной территории «Сириус».
Для справки. Федеральная территория «Сириус» расположена в границах с городским округом города-курорта Сочи Краснодарского края, береговой линией Черного моря и с Республикой Абхазия.
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
С налогового периода 2022 года установлен срок для передачи (направления) налогоплательщикам-организациям сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах транспортного налога: не позднее одного месяца со дня истечения установленного срока уплаты авансового платежа по налогу по истечении каждого отчетного периода, подлежащего уплате организацией, которой передано (направлено) сообщение об исчисленной сумме налога в соответствии с п.п. 3 п. 4 ст. 363 НК РФ.
С налогового периода 2022 года установлен 20-дневный срок со дня получения сообщения об исчисленной сумме налога для реализации налогоплательщиком-организацией (ее обособленным подразделением) права представлять в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Особенности налогообложения в федеральной территории «Сириус»
С налогового периода 2022 года введены налоговые льготы по налогу на имущество организаций для ряда категорий лиц, на которых зарегистрированы объекты недвижимого имущества, имеющие место нахождения в федеральной территории «Сириус».
Особенности налогообложения имущества, переданного в аренду
С налогового периода 2022 года по налогу на имущество организаций установлено, что имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя).
Установление таких особенностей обусловлено изменениями в правилах бухгалтерского учета имущества организаций (в т.ч. вступлением в силу Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»).
Налоговая ставка
С 01.01.2023 допускается установление дифференцированных налоговых ставок по налогу на имущество организаций в зависимости от вида недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, и (или) его кадастровой стоимости.
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу
С налогового периода 2022 года установлен порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу в отношении земельного участка, сведения о котором представлены в налоговые органы в соответствии с п. 18 ст. 396 НК РФ* органами, осуществляющими государственный земельный надзор.
Исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится по налоговой ставке 1,5%, начиная со дня совершения нарушений обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений, либо со дня обнаружения таких нарушений в случае отсутствия у органа, осуществляющего государственный земельный надзор, информации о дне совершения таких нарушений и до 1-го числа месяца, в котором уполномоченным органом установлен факт устранения таких нарушений.
* П. 18 ст. 396 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие государственный земельный надзор, обязаны сообщать в налоговый орган по субъекту РФ следующие сведения:
– о выдаче предписания об устранении выявленных нарушений обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений в связи с неиспользованием для сельскохозяйственного производства земельного участка, отнесенного к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах;
– о выдаче предписания об устранении выявленных нарушений обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений в связи с использованием не по целевому назначению (неиспользованием по целевому назначению) земельного участка, предназначенного для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, в случае выявления факта использования такого земельного участка в предпринимательской деятельности;
– о фактах устранения вышеуказанных нарушений обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений либо об отмене предписания об устранении указанных нарушений.
Начиная с исчисления земельного налога за налоговый период 2022 года ограничивается применение коэффициента 1,1* в налоговом периоде, в котором установлены факты:
– неправомерного неиспользования для сельскохозяйственного производства земельных участков сельскохозяйственного назначения;
– неправомерного использования в предпринимательской деятельности земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества;
– изменения характеристик объекта недвижимости, влияющих в соответствии с законодательством о государственной кадастровой оценке на его кадастровую стоимость (площадь, категорий земель, вид разрешенного использования, степень готовности объекта и т.п.).
* Согласно п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка, превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками — физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!