Свежий номер: № 2 (39) – Январь 2021

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций. Отражение убытков

Статья в журнале: №6 (666) — Февраль 2005 , опубликовано 16.01.2005

Об отражении в декларации по налогу на прибыль суммы убытка, полученного после 1 января 2002 года

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25 ноября 2004 г. № 03-03-01-04/2/33

В соответствии с п. 9 ст. 315 НК РФ для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу в порядке, предусмотренном ст. 283 НК РФ, то есть с учетом убытков по всем видам деятельности и 30% ограничения.

Согласно ст. 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленные в соответствии с главой 25 НК РФ, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, предусмотренных статьями 283, 275.1, 280 и 304 НК РФ.

П. 2 ст. 283 НК РФ установлено, что налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30 процентов налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст. 274 НК РФ.

Начиная с 2003 года подлежат переносу на будущее убытки, полученные после 1 января 2002 года, составляющие разницу между доходами и расходами, определяемые в соответствии с положениями главы 25 Кодекса.

Убытки, полученные после 1 января 2002 года, сгруппированы по строке 050 листа 02 Декларации по налогу на прибыль организаций.

При этом в случае если убыток от реализации продукции (работ, услуг) превышает убыток по данным годового бухгалтерского отчета, то принимается убыток по данным годового бухгалтерского отчета и наоборот.

При расчете суммы убытка или части убытка, уменьшающей налоговую базу за отчетный (налоговый) период, по строке 030 Приложения № 4 к листу 02 Декларации в сумму убытка, полученного после 1 января 2002 г., включается общая сумма убытка от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций (строка 050 листа 02 Декларации), уменьшенная на величину прибыли по ценным бумагам, полученной в том же отчетном (налоговом) периоде (строка 120 листа 05, строка 120 листа 06, строка 230 листа 07, строка 110 листа 08, строка 590 листа 09).

Таким образом, сумма не перенесенного убытка на конец года (стр. 110 Приложения № 4 листа 02) равна сумме не перенесенного убытка на начало года (строке 010 Приложения № 4 листа 02)

минус сумма убытка, уменьшающая налогооблагаемую базу в текущем году (стр. 090 Приложения № 4 (суммарная налоговая база)), умноженная на 30% (стр. 100 Приложения № 4 листа 02),

плюс общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций (стр. 050 листа 02 с учетом корректировки на положительную величину показателей стр. 120 листа 05, стр. 120 листа 06, стр. 230 листа 07, стр. 110 листа 08 и стр. 590 листа 09).

Распечатать статью Добавить в избранное Добавить в избранное

© 2010-2021 «АБ-Экспресс» — журнал для налогоплательщиков. Издательство АБ-Экспресс. Все права на материалы сайта принадлежат ООО "Академия Бизнеса Экспресс" и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме. Вопросы по сайту: adm@ab-express.ru