Налоговые каникулы для предпринимателей

Тематики: ПСН, Совмещение специальных режимов налогообложения, УСН

(Федеральный закон от 29.12.2014 г. № 477-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»)

С 01.01.2015 г. по 01.01.2021 г.		В период с 1 января 2015 года до 1 января 2021 года законами субъектов РФ для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН или ПСН, могут быть установлены налоговые каникулы.
		Упрощенная система налогообложения
Налоговая ставка 0%		Законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.
В течение двух налоговых периодов		Указанные налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0% со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов.
		Минимальный налог, предусмотренный п. 6 ст. 346.18 НК РФ, в данном случае не уплачивается.
Виды деятельности		Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0%, устанавливаются субъектами РФ на основании Общероссийского классификатора услуг населению и (или) ОКВЭД.
Доля доходов		По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0%, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70%.
Ограничения		Законами субъектов РФ могут быть установлены ограничения на применение указанными налогоплательщиками налоговой ставки в размере 0%, в том числе в виде:
		– ограничения средней численности работников;
		– ограничения предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со ст. 249 НК РФ, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0%.
!		При этом предусмотренный п. 4 ст. 346.13 НК РФ предельный размер дохода в целях применения УСН может быть уменьшен законом субъекта РФ не более чем в 10 раз.
Если ограничения нарушены		В случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0% индивидуальный предприниматель считается утратившим право на ее применение и обязан уплатить налог по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1, 2 или 3 ст. 346.20 НК РФ, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.
		Данные правила установлены новым п. 4 ст. 346.20 НК РФ.
		Патентная система налогообложения
Налоговая ставка 0%		Законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.
2 года		Указанные индивидуальные предприниматели вправе применять налоговую ставку в размере 0% со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.
		Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0%, устанавливаются субъектами РФ в соответствии с п. 2 и п.п. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ на основании Общероссийского классификатора услуг населению и (или) ОКВЭД.
Совмещение режимов и иных видов деятельности		В случае, если налогоплательщик осуществляет виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН с налоговой ставкой в размере 0%, и иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН с налоговой ставкой в размере 6%, или иной режим налогообложения, этот налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов.
Ограничения		Законами субъектов РФ могут быть установлены ограничения на применение указанными налогоплательщиками налоговой ставки в размере 0%, в том числе в виде:
		– ограничения средней численности работников;
		– ограничения предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со ст. 249 НК РФ, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0%.
Нарушение ограничений		В случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0% индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение налоговой ставки в размере 0% и обязан уплатить налог по налоговой ставке 6% за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.
		Налогоплательщики, утратившие в соответствии с п. 3 ст. 346.50 НК РФ право на применение налоговой ставки в размере 0%, уплачивают налог не позднее срока окончания действия патента.
		Данные правила установлены новыми п. 3 ст. 346.50 и п. 3 ст. 346.51 НК РФ.
Сроки уплаты налога при ПСН		Кроме того, с 1 января 2015 года изменились сроки уплаты налога при ПСН. Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки:
		1) если патент получен на срок до 6 месяцев, – в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента (в 2014 году – не позднее 25 календарных дней после начала действия патента);
		2) если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года:
		– в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента (в 2014 году – не позднее 25 календарных дней после начала действия патента);
		– в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента (в 2014 году – не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода).

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Налоговые каникулы для предпринимателей

Еще по теме: