Свежий номер: № 30 (30) – Октябрь 2020

Налоговые каникулы для предпринимателя на УСН

Статья в журнале: №39 (1199) — Октябрь 2015 , опубликовано 07.10.2015

Индивидуальный предприниматель зарегистрирован 21.07.2015 г. – после вступления в силу Закона от 20.03.2015 г. № 21-ОЗ о налоговых каникулах. До этого в статусе ИП не был никогда. ОКВЭД 28.52 «Обработка металлических изделий с использованием основных технологических процессов», дополнительный вид деятельности – 34.30 «Производство частей к автомобилям» и другие подобные ОКВЭДы (ИП занимается доработкой и изготовлением автомобильных сидений).

По всей вероятности, ИП попадает под налоговые каникулы, но я нигде не могу найти, надо ли писать какое-то заявление, как в ЕНВД, для получения какого-либо уведомления? Непонятна процедура, как заявиться ИФНС, что ИП подлежит освобождению от уплаты налогов?

Только для
УСН и ПСН
Федеральный закон от 29.12.2014 г. № 477-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» ввел налоговые каникулы только для предпринимателей, применяющих УСН или патентную систему налогообложения.
 
В отношении осуществляемых Вами видов деятельности ПСН не применяется.
 
Поэтому будем вести речь только об УСН.
УСН
Согласно п. 4 ст. 346.20 НК РФ законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.
 
Указанные налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0% со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов.
 
 
Минимальный налог, предусмотренный п. 6 ст. 346.18 НК РФ, в данном случае не уплачивается.

Ограничение
по объему доходов

 
По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0%, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70%.

Виды дея-
тельности

 
Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0%, устанавливаются субъектами РФ на основании Общероссийского классификатора услуг населению и (или) ОКВЭД.
В Свердлов-
ской области
Законом Свердловской области от 20.03.2015 г. № 21-ОЗ установлены виды деятельности, при осуществлении которых применяется нулевая налоговая ставка при УСН.

Ставка 0%

 
С 23 марта 2015 года действует налоговая ставка при применении УСН в размере 0% для впервые зарегистрированных налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, осуществляющих один или несколько из указанных видов предпринимательской деятельности в соответствии с ОКВЭД.

Виды дея-
тельности

В частности, указаны виды деятельности, входящие в класс «Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования» в соответствии с ОКВЭД, в класс «Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов» в соответствии с ОКВЭД.
 
При этом виды деятельности приведены в соответствии с новым ОКВЭД ОК 029-2014.
Коды в ЕГРИП
Согласно ст. 5 Федерального закона от 08.08.2011 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в ЕГРИП содержатся коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.
Разбираемся с ОКВЭДами
Приказом Ростехрегулирования от 31.01.2014 г. № 14-ст принят Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД-2) ОК 029-2014 с датой введения в действие 1 февраля 2014 года с правом досрочного применения в правоотношениях, возникших с 1 января 2014 года, с установлением переходного периода до 1 января 2015 года и последующей отменой ОКВЭД ОК 029-2001, ОКВЭД ОК 029-2007.
 
В письме ФНС РФ от 18.08.2014 г. № СА-4-14/16465 указано, что исходя из Требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, в настоящее время для целей государственной регистрации юридических лиц используется ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС ред. 1).
 
А после разработки в установленном порядке переходных ключей между ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2) и ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС ред. 1) ФНС РФ планирует без участия юридических лиц обеспечить внесение в ЕГРЮЛ сведений о видах экономической деятельности в соответствии с ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2).
 
В соответствии с ОКВЭД ОК 029-2001 код 28.52 «Обработка металлических изделий с использованием основных технологических процессов машиностроения» входит в класс «Производство готовых металлических изделий».
 
 
Код 34.30 «Производство частей и принадлежностей автомобилей и их двигателей» входит в класс «Производство автомобилей, прицепов и полуприцепов».
Ваш случай
Таким образом, осуществляемые Вами виды деятельности удовлетворяют условиям применения нулевой ставки налога при УСН при любом объекте налогообложения.
 
При этом нулевая ставка по налогу может применяться Вами только в том случае, если в общей сумме доходов не менее 70% составит удельных вес доходов только от осуществления указанных Вами видов деятельности.

Обязанности нет

 
НК РФ не установлена обязанность индивидуальных предпринимателей уведомлять налоговые органы о применении налоговых каникул.
 
Соответственно, никаких заявлений подавать не нужно.
Специальная налоговая декларация
В связи с введением в действие налоговых каникул ФНС РФ в письме от 20.05.2015 г. № ГД-4-3/8533@ сообщила, что до внесения изменений в налоговую декларацию по УСН, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС РФ от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3/352@, в случае применения налогоплательщиком УСН с объектом налогообложения в виде доходов налоговой ставки 0% (пониженной налоговой ставки) рекомендуется заполнять прилагаемую к письму форму налоговой декларации.
Раздел 2.1
Дело в том, что в разделе 2.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложениядоходы)» налоговой декларации по УСН в строке 120 «Ставка налога (%)» указано 6%.
 
Поэтому в рекомендуемой форме декларации – данная строка пустая.
В строке 120 – 0
И предприниматель может вписать туда цифру 0 (налоговая ставка).
 
 
В разделе 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов)» декларации по кодам строк 260263 указывается ставка налога, установленная п. 2 ст. 346.20 НК РФ в размере 15%, либо ставка налога, установленная законом субъекта РФ в пределах от 5 до 15%, действующая в отчетном (налоговом) периоде.
!
Поэтому ячейки по этим строкам пустые и налогоплательщик может указать в них цифру 0 (ставка налога).

Код ОКВЭД

 
В Титульном листе налоговой декларации Вы укажете код вида экономической деятельности налогоплательщика согласно ОКВЭД ОК 029-2001.
!
 
На основании этих данных налоговый орган будет знать, что Вы применяете налоговые каникулы.
Распечатать статью Добавить в избранное Добавить в избранное

© 2010-2020 «АБ-Экспресс» — журнал для налогоплательщиков. Издательство АБ-Экспресс. Все права на материалы сайта принадлежат ООО "Академия Бизнеса Экспресс" и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме. Вопросы по сайту: adm@ab-express.ru