Налоговые вычеты для экспортеров. С 1 июля 2016 г.

Тематики: НДС

(Федеральный закон от 30.05.2016 г. № 150-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»)

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

Документы (их копии), указанные в п. 1–3 ст. 165 НК РФ, представляются налогоплательщиками для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% при реализации товаров, указанных в п.п. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта, свободной таможенной зоны (п. 9 ст. 165 НК РФ).

При реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных п.п. 1, 2.1–2.8, 2.10, 3, 3.1, 8, 9, 9.1 и 12 п. 1 ст. 164 НК РФ, моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ (п. 9 ст. 167 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, предусмотренных п. 1–8 ст. 171 НК РФ, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в п. 1 ст. 164 НК РФ, производятся на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ.

Вычеты сумм налога, указанных в п. 10 ст. 171 НК РФ, производятся на дату, соответствующую моменту последующего исчисления налога по налоговой ставке 0% в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных п. 1 ст. 164 НК РФ, при наличии на этот момент документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

С 1 июля 2016 года положения п. 3 ст. 172 НК РФ не распространяются на операции по реализации товаров, указанных в п.п. 1 (за исключением сырьевых товаров) и п.п. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ.

То есть налоговый вычет экспортеры смогут получать в общеустановленном порядке, не дожидаясь, когда будет собран пакет документов, обосновывающий применение налоговой ставки 0%.

Это касается несырьевых товаров, принятых на учет с 1 июля 2016 года.

При этом к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них.

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ).

С 1 июля 2016 года налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж при совершении операций по реализации товаров, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства — члена Евразийского экономического союза (п.п. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

В отношении товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства — члена ЕАЭС, в счете-фактуре должен быть указан также код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (п.п. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ).