Налоговый контроль или?…

Тематики: НДФЛ

Не так давно я получил один документ из местной налоговой инспекции под названием «Уведомление», в котором мне было предложено в течение 5 дней с момента получения уведомления представить в инспекцию пояснения по поводу использования объектов недвижимого имущества, находящихся в моей собственности. Недели через две я через курьера получил в налоговой еще один документ, который по уведомлению мне и надлежало заполнить. Он называется «Информация об индивидуальном предпринимателе, имеющем 2 и более объекта недвижимости за 2006 год». Прошу Вас дать разъяснение, насколько обоснованны требования о представлении таких документов, предъявляемые налоговиками к предпринимателям. На каких нормах закона они основаны? Как поступать предпринимателям, получившим такие «филькины грамоты»? Сканированные копии документов – во вложении.

Для начала вкратце изложим содержание документов, направленных налоговым органом автору письма – индивидуальному предпринимателю.

Первый документ называется «Информация об индивидуальном предпринимателе, имеющем 2 и более объекта недвижимости за 2006 год».

Предпринимателю, в частности, предлагается указать точную сумму, полученную от сдачи недвижимости в аренду, сдать информацию о тех, кому сдается в аренду недвижимость.

Вопрос в конце опросника звучит следующим образом: «Представлена ли Вами декларация 3-НДФЛ по доходам от сдачи в аренду недвижимости за 2006 год?».

Второй документ, составленный на фирменном бланке инспекции и подписанный начальником инспекции, называется «Уведомление».

Цитируем (без наименования инспекции): «ИФНС сообщает, что при проведении налогового контроля, в целях соблюдения налогового законодательства, установлено, что в 2006 году в Вашей собственности находились объекты недвижимого имущества (жилые помещения). В связи с чем Вам необходимо в течение пяти дней с момента получения данного уведомления представить в инспекцию пояснения по поводу использования данных объектов имущества» (конец цитаты).

В соответствии со ст. 82 НК РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ.

Таким образом, получение объяснений налогоплательщиков является одной из форм налогового контроля.

По тексту части I НК РФ понятие «объяснение» встречается еще только в контексте налоговых проверок.

Как самостоятельный вид налогового контроля получение объяснений налогоплательщиков нигде по тексту НК РФ не расшифровывается и процедурно не прописан.

В п.п. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ указано, что налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.

Учитывая, что по правилам русского языка слова «пояснение» и «объяснение» являются синонимами, то есть имеют одинаковое значение, можно утверждать, что давать пояснения налоговой инспекции налогоплательщик обязан в том случае, если он получил уведомление от налогового органа.

С одной стороны, Вы получили уведомление.

Но с другой стороны, полученный Вами документ не является таковым с точки зрения налогового законодательства.

Ведь согласно п. 4 ст. 31 НК РФ формы предусмотренных НК РФ документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядок их заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС РФ), если иной порядок их утверждения не предусмотрен НК РФ.

Форма Уведомления о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) утверждена приказом ФНС РФ от 31.05.2007 г. № ММ-3-06/338@.

Однако отправленное Вам уведомление ничего общего с формой, утвержденной ФНС РФ, не имеет.

Следовательно, для Вас как налогоплательщика данное письмо налоговой инспекции не может считаться обязательным к исполнению.

Кроме того, требуя представления пояснений, налоговая инспекция установила срок – 5 дней с момента получения уведомления.

Это требование также является неправомерным и не основанным на нормах законодательства.

В соответствии со ст. 88 НК РФ налоговый орган имеет право требовать от налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, но только в случае проведения камеральной проверки, в процессе которой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля.

Однако судя по вопросу, заданному Вам налоговыми органами: «Представлена ли Вами декларация 3-НДФЛ по доходам от сдачи в аренду недвижимости за 2006 год?», ни о какой камеральной налоговой проверке речь не идет.

Ведь камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

А если проводится проверка на основе налоговой декларации по НДФЛ, зачем спрашивать у налогоплательщика, представил ли он ее?

Можно предположить, что налоговый орган, получив сведения от органов, осуществляющих госрегистрацию прав на недвижимое имущество, о наличии у Вас объектов недвижимости, проводит налоговый контроль по поводу уплаты Вами налогов на имущество физических лиц.

Но ведь налоговики Вас спрашивают совсем о другом, априори предполагая, что Вы осуществляете деятельность по сдаче имущества в аренду и при этом еще и налоги не платите. Веселенькое дельце. Какая уж тут презумпция невиновности…

Кроме того, НК РФ не устанавливает, какие именно пояснения и в какой форме должен дать налогоплательщик. То есть какую именно информацию представить в качестве пояснения, налогоплательщик решает сам.

Следовательно, заботливо составленный налоговиками «опросник» действительно «филькина грамота».

Таким образом, ни уведомление, ни «опросник» не являются для Вас как налогоплательщика законными требованиями налогового органа.

И Вы имеете полное право их попросту игнорировать.

При этом налоговый орган не сможет применить к Вам никаких санкций.