Налоговый вычет по НДФЛ на обучение ребенка

Как нам теперь быть? Мы же предоставляли вычет до конца года.

П.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ установлено, что при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого преду-смотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет не применяется.

Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Установленные стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Конкретные сроки представления справки из образовательного учреждения, которая является одним из подтверждающих документов для предоставления стандартного налогового вычета родителям на студента в возрасте до 24 лет, НК РФ не установлены.

В письме от 05.03.2012 г. № 20-14/019281@ УФНС РФ по г. Москве сообщила, что поскольку по такой справке определяется период и форма обучения ребенка, то ее следует представлять каждый налоговый период.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Таким образом, по мнению чиновников, справку из образовательного учреждения следует представлять налоговому агенту в начале календарного года, то есть в январе.

Однако, поскольку конкретные сроки представления справки не установлены законодательно, организация может установить сроки сама.

Физическое лицо утрачивает право на получение налогового вычета на ребенка-студента с месяца, следующего за месяцем окончания учебы (письмо Минфина РФ от 06.11.2012 г. № 03-04-05/8-1251).

Если ребенка отчислили из учебного заведения, ответственность за получение налогового вычета несет не налоговый агент (организация), а налогоплательщик (работник).

Ведь заявление и подтверждающие документы должен представлять именно налогоплательщик.

А налоговый агент предоставляет вычет исключительно на основании документов и заявления, представляемых налогоплательщиком.

Пока работник не заявил, что его ребенок отчислен из ВУЗа, налоговый агент обязан предоставлять вычет.

В соответствии со ст. 109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения.

ФНС РФ в письме от 01.09.2009 г. № 3-5-04/1358@ разъяснила, что по смыслу ст. 109 НК РФ, организация не несет ответственности за действия родителя в случае предоставления им недостоверных данных в целях получения стандартного налогового вычета на ребенка.

Поэтому в Вашем случае работник должен написать заявление о прекращении предоставления вычетов в связи с отчислением ребенка из ВУЗа.

В приказе МНС РФ от 01.11.2000 г. № БГ-3-08/379 указано, что если в следующем налоговом периоде работник письменно не уведомляет работодателя о прекращении предоставления стандартных вычетов, вычеты продолжают предоставляться по этому месту работы в установленном порядке.