Наследование доли в уставном капитале и выход из ООО

Тематики: НДФЛ

(Письмо Минфина РФ от 23.11.2012 г. № 03-04-05/4-1337)

В соответствии с п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.

Таким образом, доход физического лица — наследника, полученный в виде доли в уставном капитале общества, не подлежит налогообложению НДФЛ.

Однако если физическое лицо, унаследовавшее долю в уставном капитале ООО, в дальнейшем выходит из ООО, получив действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, то, отмечает Минфин, доход в виде действительной стоимости доли, приобретенной в порядке наследования, полученный при выходе участника из общества, не является доходом, полученным в порядке наследования.

Соответственно, положения п. 18 ст. 217 НК РФ в этом случае не применяются.

Ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Следовательно, при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли, в том числе полученной в порядке наследования, подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях с полной суммы выплаченного дохода.