НДФЛ при получении денежных средств на банковские карты
(Письмо Минфина РФ от 27.08.2021 № 03-04-05/69398)
В комментируемом письме Минфин РФ выразил свою позицию по вопросу обложения НДФЛ денежных средств, полученных на банковскую карту физического лица от других физических лиц.
Ст. 209 НК РФ установлено, что объектом обложения по НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиком.
Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, установлен ст. 217 НК РФ.
В частности, п. 18.1 ст. 217 НК РФ определено, что не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения (безвозмездно), за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев (такие доходы освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками).
На основании вышеизложенного Минфин делает вывод, если денежные средства безвозмездно получены от физического лица, в том числе банковским переводом, то объект налогообложения НДФЛ отсутствует.
Кроме того, сам по себе факт банковского перевода денежных средств между физическими лицами не является объектом налогообложения.
Однако в случае, если денежные средства на банковский счет физического лица поступили, например, в качестве оплаты за проданное имущество или в качестве вознаграждения за оказанные услуги, то такие денежные средства признаются доходом, подлежащим обложению НДФЛ.
При этом следует учитывать, что п. 17.1 ст. 217 НК РФ определено, что освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (кроме недвижимого имущества), находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Если указанное имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, то образуется доход, подлежащий обложению НДФЛ.
В этом случае, согласно п.п. 1 п. 1 и п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, налогоплательщикам предоставляется право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности менее трех лет, не превышающего в целом 250 000 рублей.
Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
П. 17.1 ст. 217 НК РФ не распространяется на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), используемого в предпринимательской деятельности.
То есть, если имущество использовалось в предпринимательской деятельности, то доход от его продажи не освобождается от обложения НДФЛ независимо от срока владения таким имуществом.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.