НДФЛ при продаже доли ООО

Тематики: НДФЛ

Минфин России в письме от 13.12.2024 № 03-04-05/125818 разъяснил, когда доход от продажи доли в ООО не будет облагаться НДФЛ.

Не облагаются НДФЛ доходы, получаемые налогоплательщиком — налоговым резидентом РФ, от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, при условии, что на дату реализации таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали ему более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).

Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ в данную норму НК РФ внесены изменения в части ограничения доходов, которые освобождаются от налогообложения долей: они не должны превышать 50 млн рублей.

То есть, если участник (акционер) реализует долю (акции) на сумму более 50 млн рублей, то в части превышения он должен будет заплатить НДФЛ.

Минфин обратил внимание, что вышеуказанные положения будут применяться при налогообложении доходов, полученных начиная с 1 января 2025 года по сделкам реализации долей участия в уставном капитале российских организаций или акций, в том числе заключенным до указанной даты.

К примеру, договор на продажу доли со сроком владения более 5 лет на сумму 51 млн рублей заключен в 2024 году, но оплата по нему поступила лишь в 2025 году. В этом случае с дохода в размере 1 млн рублей придется заплатить НДФЛ.

Однако, в этом случае можно будет воспользоваться имущественным вычетом, предусмотренным подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, – уменьшить указанное превышение дохода на 250 000 рублей.