НДФЛ с доходов иностранного гражданина, работающего по патенту
(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)
Вопрос. Прошу разъяснить положения по патентам иностранного гражданина:
1. Может ли работодатель оплачивать патент за иностранного гражданина с расчетного счета своей организации?
2. Порядок оформления вычета по НДФЛ с заработной платы иностранного гражданина.
3. Как оплачивать фиксированные взносы по патенту и НДФЛ с заработной платы иностранного гражданина – отдельными платежами или возможно в составе ЕНП?
Ответ. 1. Фиксированный авансовый платеж по НДФЛ уплачивается налогоплательщиком по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента до дня начала срока, на который выдается (продлевается) патент. При этом в платежном документе указывается наименование платежа «Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа» (п. 4 ст. 227.1 Налогового кодекса РФ, далее — НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.
Согласно абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.
При этом с учетом положений п. 5 ст. 208 и ст. 211 НК РФ оплата организацией фиксированного авансового платежа за иностранного гражданина признается доходом физического лица, за которого произведена указанная оплата, полученным в натуральной форме. Суммы данной оплаты включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц указанного лица.
Вместе с тем, по мнению Минфина России, уплата работодателем за работника фиксированного авансового платежа с последующим удержанием соответствующей суммы из заработной платы указанного работника не приводит к возникновению у такого работника экономической выгоды и, следовательно, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц.
Данное разъяснение дано в Письме Минфина России от 19.08.2022 № 03-04-06/81342.
Таким образом, работодатель может оплатить патент за иностранного гражданина с расчетного счета своей организации. При этом следует удержать соответствующую сумму платежа из зарплаты работника во избежание возникновения у него дохода, облагаемого НДФЛ.
2. Налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются только резидентам РФ.
Исчисленный НДФЛ можно уменьшить на фиксированные авансовые платежи, уплаченные иностранным работником по патенту за этот же год.
Согласно п. 6 ст. 227.1 НК РФ общая сумма налога с доходов иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму, исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.
Налоговый агент уменьшает исчисленную сумму НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком — иностранным работником фиксированных авансовых платежей на основании следующих документов:
- письменного заявления налогоплательщика,
- документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей,
- получения от налогового органа уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком — иностранным работником фиксированных авансовых платежей.
3. Согласно положениям НК РФ НДФЛ, уплачиваемый в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, не нужно перечислять в составе ЕНП, данный налог не учитывается на едином налоговом счете.
НДФЛ, исчисленный в соответствии со ст. 227.1 НК РФ в сумме, равной фиксированному платежу, уплачивается на отдельный КБК.
НДФЛ, исчисленный с зарплаты иностранцев, должен перечисляться в бюджет вместе с суммами НДФЛ, исчисленными и удержанными из зарплаты остальных работников, а именно на КБК единого налогового платежа.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!