НДФЛ в отношении повышенной оплаты труда в выходные и нерабочие праздничные дни

Тематики: НДФЛ

(Письмо Минфина РФ от 11.06.2020 г. № 03-04-06/50763)

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

П. 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ.

П. 1 ст. 217 НК РФ определено, что если иное не предусмотрено п. 1 ст. 217 НК РФ, не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Понятие компенсации, а также случаи предоставления компенсаций, связанных с выполнением работником своих трудовых обязанностей, установлены ТК РФ.

В соответствии со ст. 164 ТК РФ компенсацией признаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

Повышенная оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни, предусмотренная ст. 153 ТК РФ, не носит компенсационного характера, соответственно, положения п. 1 ст. 217 НК РФ на указанные доходы не распространяются, и они подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.