НДС. Ставка для неустойки

Тематики: НДС

(Письмо Минфина РФ от 09.08.2007 г. № 03-07-15/119)

В № 27 «А-Э» на стр. 9 редакция, комментируя письмо Минфина, приводила доводы (используя арбитражную практику) в пользу того, что с суммы, полученной налогоплательщиками от покупателей товаров за нарушение условий договоров (неустойка), НДС платить не нужно.

Однако чиновники с этим не согласны и требуют начислять НДС на сумму неустойки.

Новое разъяснение Минфина РФ пригодится тем, кому проще согласиться с проверяющими по данному вопросу, чем вступать с налоговиками в споры.

Развивая свою позицию, чиновники разъяснили, по какой налоговой ставке нужно исчислить НДС при получении неустойки за нарушение условий договоров, предусматривающих поставку товаров, облагаемых по налоговой ставке в размере 10%.

Напомним, что саму неустойку Минфин рассматривает как денежные средства, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Согласно п. 4 ст. 164 НК РФ при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п. 2 или п. 3 ст. 164 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.

Поэтому, по мнению чиновников, при налогообложении НДС сумм, полученных налогоплательщиком от покупателей товаров за нарушение условий договоров, предусматривающих поставку товаров, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 2 ст. 164 НК РФ в размере 10%, следует применять налоговую ставку 10/110.