Ненужный компьютер. Расставание по правилам

Тематики: Бухгалтерский практикум

В организации есть компьютер, устаревший морально и физически, т. е. он не работает, давно самортизирован и в бухучете, и в налоговом. Хотим от него избавиться, как это правильно сделать? Достаточно ли будет приложить к акту на списание справку из мастерской, что компьютер ремонту не подлежит? Как его мы должны утилизировать?

В соответствии с п. 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н, стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Выбытие объекта основных средств имеет место, в частности, в случае прекращения использования вследствие морального или физического износа.

Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.

П. 77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 г. № 91н, установлено, что для определения целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объекта основных средств, а также для оформления документации при выбытии указанных объектов в организации приказом руководителя создается комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств.

Комиссия, в частности, должна определить возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов выбывающего объекта основных средств и их оценку исходя из текущей рыночной стоимости, осуществлять контроль за изъятием из списываемых в составе объекта основных средств цветных и драгоценных металлов, определить вес и сдать на соответствующий склад; осуществлять контроль за изъятием из списываемых объектов основных средств цветных и драгоценных металлов, определением их количества, веса.

Комплектующие компьютера содержат драгоценные металлы.

Согласно п. 6.3 Инструкции о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении, утвержденной приказом Минфина РФ от 29.08.2001 г. № 68н, организации обязаны вести учет драгоценных металлов и драгоценных камней во всех видах и состояниях, включая драгоценные металлы и драгоценные камни, входящие в состав основных и оборотных средств, покупных комплектующих деталей, изделий, приборов, инструментов, оборудования, материалов, полуфабрикатов.

Данные о наименовании, массе и количестве драгоценных металлов и драгоценных камней, содержащихся в соответствующих объектах учета, отражаются в первичной учетной документации на основании сведений о содержании драгоценных металлов и драгоценных камней, указанных в технической документации (паспортах, формулярах, этикетках, руководствах по эксплуатации, справочниках), либо при отсутствии этих сведений (импортное, устаревшее отечественное оборудование и т.п.) – по данным организаций, разработчиков, изготовителей или комиссионно на основе аналогов, расчетов.

При этом если комиссионно определить содержание драгоценных металлов в импортном оборудовании невозможно из-за отсутствия данных о наличии драгоценных металлов или аналогов, в учетных документах делается запись, что в данном оборудовании могут находиться драгоценные металлы, содержание которых будет определено после списания и утилизации.

То есть если на момент постановки компьютера на учет у Вас не было документально зафиксированных данных о содержании драгметаллов в компьютере, то в Акте о приеме-передаче объекта основных средств по форме № ОС-1 нужно было сделать соответствующую запись, рекомендуемую Инструкцией.

Если данные были, то они отражаются в разделе 3 Акта № ОС-1 «Содержание драгоценных материалов (металлов, камней и т. д.)».

Аналогичные сведения должны отражаться и в разделе 7 Инвентарной карточки учета объекта основных средств по форме № ОС-6.

На основе актов приемки-передачи основных средств следует делать записи также в книге (журнале) учета драгоценных металлов, которые должны быть до начала записей пронумерованы постранично, прошнурованы, подписаны руководителем организации или лицом, им уполномоченным, скреплены печатью и учтены.

Так требует Инструкция № 68н.

Списание ценностей осуществляется актом.

В Вашем случае информацию о содержании драгоценных материалов нужно отразить в разделе 2 Акта о списании объекта основных средств по форме № ОС-4.

При списании покупных комплектующих изделий, приборов, инструментов, оборудования и при невозможности отбора для проведения анализа представительной пробы от образовавшихся лома и отходов организации ведут учет драгоценных металлов, входящих в их состав, в пересчете на массу химически чистых драгоценных металлов на основании сведений о содержании драгоценных металлов, имеющихся в технической документации (паспортах, формулярах, руководствах по эксплуатации).

При отсутствии этих сведений (в отношении импортного, устаревшего отечественного оборудования) учет ведется по актам, составляемым комиссионно на основе сведений о содержании драгоценных металлов в аналогичных изделиях или экспертной оценки.

При списании приборов и изделий организации должны изымать из этих приборов и изделий детали, содержащие драгоценные металлы и их сплавы, самостоятельно или с привлечением организаций, осуществляющих проведение таких работ в соответствии с законодательством РФ.

То есть нужно обратиться в организацию, занимающуюся аффинажем драгоценных металлов.

Такие организации обычно самостоятельно забирают компьютер.

Они же этот компьютер и утилизируют.

Детали, узлы и агрегаты выбывающего объекта основных средств, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются по текущей рыночной стоимости по дебету счета учета материалов в корреспонденции с кредитом счета учета прибылей и убытков в качестве операционных доходов (п. 79 Методуказаний по бухгалтерскому учета основных средств).

Следовательно, Вы должны оприходовать лом цветных металлов по рыночной стоимости (цене возможной реализации):

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы».

При реализации лома цветных металлов аффинажной организации (заводу):

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 10

– отражено выбытие драгоценных металлов.

Реализация лома и отходов черных и цветных металлов не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС (п.п. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Следовательно, если Ваша организация является налогоплательщиком НДС, Вам придется вести раздельный учет сумм «входного» НДС по правилам п. 4 ст. 170 НК РФ.

В то же время если стоимость проданного аффинажному предприятию лома драгоценных металлов невысока, то в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ налогоплательщик имеет право не применять положения п. 4 ст. 170 НК РФ к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство.

При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету.

Понятно, что вся вышеописанная процедура – достаточно хлопотное дело.

На вопрос: а надо ли всем этим заниматься? – ответим ссылкой на ст. 19.14 КоАП РФ.

Нарушение установленных правил извлечения, производства, использования, обращения (торговли, залоговых операций, сделок, совершаемых банками с физическими и юридическими лицами), получения, учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней или изделий, их содержащих, а равно правил сбора и сдачи в государственный фонд лома и отходов таких металлов, камней или изделий влечет наложение административного штрафа на должностных лиц организаций, совершающих операции с драгоценными металлами, драгоценными камнями во всех видах или изделиями, их содержащими, в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц – от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Не хочется ни «возиться» с драгметаллами, ни платить штраф, лучше продайте этот компьютер.

Хоть за 100 рублей. Обойдется дешевле.