Необлагаемых доходов стало больше

Тематики: НДФЛ

(Федеральный закон РФ от 03.06.2009 г. № 117-ФЗ «О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»)

Расширен перечень доходов, которые согласно ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на доходы физических лиц.

Начиная с 1 января 2009 года и до 1 января 2016 года не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, полученные работниками в натуральной форме в качестве оплаты труда от организаций — сельскохозяйственных товаропроизводителей, определяемых в соответствии с п. 2 ст. 346.2 НК РФ, крестьянских (фермерских) хозяйств в виде сельскохозяйственной продукции их собственного производства и (или) работ (услуг), выполненных (оказанных) такими организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами в интересах работника, имущественных прав, переданных указанными организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами работнику.

Предусмотренное освобождение от налогообложения предоставляется за каждый фактически отработанный полный месяц в течение срока действия трудового договора (контракта) в календарном году при одновременном соблюдении следующих условий:

– общая сумма указанного дохода, полученного работником в соответствующем месяце, не превышает 4 300 рублей;

– общая сумма указанного дохода, полученного работником в соответствующем месяце, не превышает величину заработной платы за этот месяц, которая может быть выплачена в неденежной форме в соответствии с трудовым законодательством;

– доход от реализации товаров (работ, услуг) указанных организаций и крестьянских (фермерских) хозяйств за предыдущий календарный год не превышает 100 миллионов рублей.

Если при соблюдении установленных ограничений общая сумма указанного дохода, полученного работником в соответствующем месяце, составляет менее 4 300 рублей, разница между этой суммой и фактически полученной суммой указанного дохода учитывается при расчете предельной суммы дохода (не более 4 300 рублей) в последующих месяцах календарного года.

Данная норма содержится в новом п. 43 ст. 217 НК РФ.

С 1 января 2009 года не подлежат налогообложению НДФЛ:

– доходы в натуральной форме в виде обеспечения питанием работников, привлекаемых для проведения сезонных полевых работ (п. 44);

– доходы в денежной или натуральной форме в виде оплаты стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию (п. 45).

Не подлежат налогообложению НДФЛ доходы в натуральной форме, полученные налогоплательщиками, пострадавшими от террористических актов на территории Российской Федерации, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, в виде оказанных в их интересах услуг по обучению налогоплательщиков по основным и дополнительным общеобразовательным программам, содержанию налогоплательщиков в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо в иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус, в период указанного обучения, по профессиональной подготовке и переподготовке в указанных образовательных учреждениях, а также в виде оказанных в их интересах услуг по лечению и медицинскому обслуживанию и услуг санаторно-курортных организаций (п. 46).

Причем положение нового п. 46 распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2004 года.