Новая декларация по налогу на прибыль. С отчетности за 2010 год

Тематики: Налог на прибыль организаций

(Приказ ФНС РФ от 15.12.2010 г. № ММВ-7-3/730@ «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения», зарегистрирован в Минюсте РФ 02.02.2011 г. № 19680)

Начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2010 года применяется новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

То есть не позднее 28 марта 2011 года отчитаться за 2010 год нужно будет по новой форме.

Приказом Минфина РФ от 15.12.2010 г. № 172н установлено, что приказ Минфина РФ от 05.05.2008 г. № 54н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения» утрачивает силу начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2010 года.

Практически декларация не изменилась.

Количество листов декларации осталось прежним.

Добавилось новое Приложение к налоговой декларации «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков».

В данном Приложении указываются доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, а также расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков, перечень которых приведен в Приложении № 4 к Порядку заполнения налоговой декларации.

Так, например, доходы в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем, не учитываются при определении налоговой базы, но их следует отразить в Приложении к декларации.

Также в Приложении указываются отдельные виды расходов.

Например, сумма начисленной амортизации при применении к основной норме амортизации специального коэффициента не выше 2 в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в определенных условиях.

Или расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены.

С указанием кодов с 510 по 600 приводятся данные о суммах полученных налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде доходов, не подлежащих учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

С указанием кодов с 650 по 950 приводятся данные о суммах расходов, учтенных для целей налогообложения в отчетном (налоговом) периоде отдельными категориями налогоплательщиков.

При этом по кодам 670-678 указывается сумма амортизации, исчисленная по амортизируемым основным средствам с применением к основной норме амортизации специальных коэффициентов в соответствии со ст. 259.3 НК РФ.

При отсутствии показателей по каким-либо кодам, эти коды в Приложении к налоговой декларации не указываются.

Кроме того, в Листе 02 декларации теперь заполняются новые строки 320-340.

Строки 320-340 заполняются в декларации за девять месяцев и в них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в первом квартале следующего налогового периода.

Сумма ежемесячных авансовых платежей на первый квартал принимается равной сумме ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в четвертом квартале.

Строки 320-340 заполняются также в декларациях за одиннадцать месяцев налогоплательщиками, уплачивающими авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, при переходе их с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога согласно абзацам второму-пятому п. 2 ст. 286 НК РФ.

В Приложении № 1 к Листу 02 декларации – новая строка 106, по которой отражаются доходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность, включая банки, полученные по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (абзацы второй и третий п. 5 ст. 304 НК РФ).

А по новой строке 206 в Приложении № 2 к Листу 02 профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, включая банки, отражают сумму убытка, полученного по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (абзацы второй и третий п. 5 ст. 304).

Порядок заполнения налоговой декларации дополнен кодами форм реорганизации и ликвидации организации (обособленного подразделения):

Код	Наименование
1	Преобразование
2	Слияние
3	Разделение
5	Присоединение
6	Разделение с одновременным присоединением
0	Ликвидация

При представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником декларации за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «215» или «216» (ранее: код 215, 216 или 224), а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника.

В реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» указываются, соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших, – налоговым органом по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) или по месту нахождения обособленных подразделений реорганизованной организации.