Новая форма 2-НДФЛ

(Приказ ФНС РФ от 02.10.2018 г. № ММВ-7-11/566@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме, а также порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц», зарегистрирован в Минюсте РФ 22.10.2018 г. № 52491)

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ.

Начиная с представления сведений о доходах физических лиц и суммах НДФЛ за налоговый период 2018 года в 2019 году применяется новая форма 2-НДФЛ.

Форма 2-НДФЛ в настоящее время называется «Справка о доходах физического лица».

С 1 января 2019 года форма 2-НДФЛ называется «Справка о доходах и суммах налога физического лица».

При этом утверждены два варианта формы 2-НДФЛ.

Налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ (п. 3 ст. 230 НК РФ).

Данная форма (для выдачи сотрудникам) отличается от основной формы 2-НДФЛ.

Справка 2-НДФЛ, которая выдается работникам, практически идентична действующей в настоящее время форме 2-НДФЛ.

В новой Справке 2-НДФЛ (для подачи в налоговый орган) – 3 раздела:

– Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода»;

– Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»;

– Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».

В поле «Налоговая база» Раздела 2 указывается налоговая база, с которой исчислен налог.

Показатель, указываемый в данном поле, соответствует сумме дохода, отраженной в поле «Общая сумма дохода», уменьшенной на сумму вычетов, отраженных в Разделе 3 и в Приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».

С 1 января 2019 года в случае если сумма вычетов, отраженных в Разделе 3 и в Приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода», превышает общую сумму дохода, в поле «Налоговая база» указываются цифры «0.00».

В Разделе 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты» – новое поле «Код вида уведомления».

В поле «Код вида уведомления» указывается:

– цифра «1» – если налогоплательщику выдано Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет;

– цифра «2» – если налогоплательщику выдано Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет;

– цифра «3» – если налоговому агенту выдано Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.

Соответственно, отдельных строк для указания данных уведомления, подтверждающего право на социальный налоговый вычет и на имущественный налоговый вычет, нет.

В случае если количество предоставленных в течение налогового периода вычетов превышает количество отведенных для их заполнения полей, налоговым агентом заполняется необходимое количество страниц формы Справки.

На последующих листах Справки заполняются поля «ИНН», «КПП», «Стр.», «Номер справки», «Отчетный год», «Признак», «Номер корректировки», «Представляется в налоговый орган (код)», «наименование налогового агента», «Код вычета», «Сумма вычета».

Остальные поля заполняются прочерками.

В случае если уведомления получены неоднократно, налоговым агентом заполняется необходимое количество страниц формы Справки.

На последующих листах Справки заполняются поля «ИНН», «КПП», «Стр.», «Номер справки», «Отчетный год», «Признак», «Номер корректировки», «Представляется в налоговый орган (код)», «Код вида уведомления», «Номер уведомления», «Дата выдачи уведомления» и «Код налогового органа, выдавшего уведомление».

Остальные поля заполняются прочерками.

У новой формы 2-НДФЛ появилось приложение «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».

В приложении указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетов, по каждой ставке налога.

В настоящее время данные сведения указываются в Разде-ле 3 «Доходы, облагаемые по ставке __%».

По доходам, особенности налогообложения которых определяются в соответствии со ст. 214.1, 214.3, 214.4 НК РФ, в отношении одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычетов.

В этом случае первый код вычета и сумма вычета указываются ниже соответствующего кода дохода, а остальные коды вычетов и суммы вычетов указываются в соответствующих графах строками ниже.

В настоящее время поля «Месяц», «Код дохода» и «Сумма дохода» напротив таких кодов вычетов и сумм вычетов не заполняются.

С 1 января 2019 года поля «Месяц», «Код дохода» и «Сумма дохода» напротив таких кодов вычетов и сумм вычетов заполняются прочерками.

В приложении «Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика» – с 1 января 2019 года новые коды:

22 – загранпаспорт гражданина Российской Федерации;

27 – военный билет офицера запаса.

Приказом установлен порядок представления Справок на бумажных носителях.

Справки на бумажных носителях представляются в налоговый орган налоговыми агентами лично, через представителя, либо направляются в виде почтового отправления с описью вложения, в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде, с сопроводительным «Реестром справок о доходах и суммах налога физических лиц за 20__ год» в двух экземплярах.

В день сдачи налоговым агентом или представителем налогового агента Справок и сопроводительных Реестров должностное лицо налогового органа, уполномоченное осуществлять прием этих документов, в присутствии налогового агента или представителя налогового агента осуществляет контроль всех представленных Справок на предмет наличия в справке по форме 2-НДФЛзаполненных реквизитов о налоговом агенте (наименование, ИНН, КПП, ОКТМО), о физическом лице — получателе дохода (ФИО, реквизиты документа, удостоверяющего личность, дата рождения), данных о доходах, удержанных и перечисленных суммах налога (месяц, код дохода, сумма дохода, общая сумма дохода, налоговая база, сумма налога исчисленная, сумма налога удержанная, сумма налога перечисленная), а также на предмет отсутствия исправлений (далее – контроль заполнения).

Представленными считаются Справки, прошедшие контроль заполнения.

Справки, не прошедшие данный контроль, изымаются из представленного пакета документов как ошибочные и возвращаются налоговому агенту или представителю налогового агента, из Реестра исключаются.

По результатам контроля заполнения оформляется в двух экземплярах «Протокол приема справок о доходах и суммах налога физических лиц за 20__ год».

Оба экземпляра данного протокола подписываются должностным лицом налогового органа.

По одному экземпляру Реестра и «Протокола приема справок о доходах и суммах налога физических лиц за 20__ год» выдаются налоговому агенту или представителю налогового агента на руки, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, либо направляются по почте в течение 10 рабочих дней с даты приема Справок, а вторые экземпляры остаются в налоговом органе.

«Протокол приема справок о доходах и суммах налога физических лиц за 20__ год» подтверждает факт представления налоговым органом Справок на бумажном носителе от налогового агента.

При представлении Справок в электронной форме по телекоммуникационным каналам налоговый агент не дублирует их на бумажном носителе.

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Не допускается двусторонняя печать формы Справки на бумажном носителе и скрепление листов Справки, приводящее к порче бумажного носителя.

Заполнение текстовых полей формы Справки осуществляется заглавными печатными символами.

При заполнении формы Справки используются чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Также установлен порядок представления Справок в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.