Новая форма 3-НДФЛ

(Приказ ФНС РФ от 03.10.2018 г. № ММВ-7-11/569@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме», зарегистрирован в Минюсте РФ 16.10.2018 г. № 52438)

Начиная с представления налоговой декларации по НДФЛ за налоговый период 2018 года применяется новая форма налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ).

Состав

Объем декларации уменьшился.

Новая форма состоит из 13 листов вместо сегодняшних 20 листов.

Новая форма декларации состоит из титульного листа, разделов 1, 2, Приложений 1–8, а также Расчета к Приложению 1 «Расчет дохода от продажи объектов недвижимого имущества» и Расчета к Приложению 5 «Расчет социальных налоговых вычетов, установленных п.п. 4 и 5 п. 1 ст. 219 НК РФ».

Титульный лист формы декларации содержит общие сведения о налогоплательщике.

Раздел 1 формы декларации содержит итоговые сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета.

Раздел 2 формы декларации служит для исчисления налоговой базы и сумм налогов по доходам, облагаемым по различным налоговым ставкам.

Титульный лист, Разделы 1, 2 подлежат обязательному заполнению налогоплательщиками, представляющими декларацию.

Приложения 1–8, Расчет дохода от продажи и Расчет социальных налоговых вычетов используются для исчисления налоговой базы и сумм налога и заполняются по необходимости.

Приложение 1 формы декларации заполняется по доходам, подлежащим налогообложению, полученным от источников в РФ, за исключением доходов от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики.

Приложение 2 формы декларации заполняется по доходам, подлежащим налогообложению, полученным от источников за пределами РФ, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.

Приложение 3 формы декларации заполняется по всем доходам, полученным от осуществления предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, а такжеиспользуется для расчета профессиональных налоговых вычетов, установленных п. 2, 3 ст. 221 НК РФ:

– профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового характера, установленных п. 2 ст. 221 НК РФ;

– профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, установленных п. 3 ст. 221 НК РФ.

Приложение 4 формы декларации используется для расчета и отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с абз. 7 п. 8 и п. 28, 33 и 39 ст. 217 НК РФ.

Приложение 5 формы декларации используется для расчета стандартных, социальных и инвестиционных налоговых вычетов, установленных соответственно ст. 218, 219 и 219.1 НК РФ.

Приложение 6 формы декларации используется для расчета имущественных налоговых вычетов, установленных ст. 220 НК РФ:

– по доходам от продажи имущества (имущественных прав), от изъятия имущества (имущественных прав) для государственных или муниципальных нужд;

– по доходам от продажи доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Приложение 7 формы декларации используется для расчета имущественных налоговых вычетов, установленных ст. 220 НК РФ, в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов.

Приложение 8 формы декларации используется для расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (ПФИ), а также для расчета налоговой базы по доходам от участия налогоплательщика в инвестиционных товариществах.

Расчет дохода от продажи используется для расчета и отражения сумм доходов от продажи объектов недвижимого имущества в соответствии с положениями, установленными п. 5 ст. 217.1НК РФ.

Расчет социальных налоговых вычетов предназначен для расчета социальных налоговых вычетов по расходам на уплату пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, добровольного страхования жизни и дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, установленных п.п. 4 и 5 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели

Предпринимателям нужно учитывать, что доходы от предпринимательской деятельности нужно отражать не на Листе В (как было в 2018 году), а в приложении 3.

С отчетности за 2018 г. предприниматель не отражает отдельно в приложении 3 сумму выплат, произведенную физическим лицам на основании трудовых договоров, которые действовали в налоговом периоде.

В настоящее время в п.п. 1 п. 1 Листа В указывается код вида деятельности:

1 – предпринимательская деятельность;

2 – нотариальная деятельность;

3 – адвокатская деятельность;

4 – деятельность арбитражного управляющего;

5 – деятельность главы крестьянского (фермерского) хозяйства;

6 – иная деятельность, носящая характер частной практики.

С отчетности за 2018 г. в строке 10 приложения 3 указывается код вида деятельности в соответствии с приложением № 5 к Порядку.

А именно:

Коды видов деятельности

В приложении 3 декларации сумма начисленных авансовых платежей (на основании налогового уведомления налогового органа) не отражается.

Отражается только сумма фактически уплаченных авансовых платежей (на основании платежных документов) (строка 070).