Свежий номер: № 46 (83) – Ноябрь 2021

Новая форма налоговой декларации

Статья в журнале: №24 (1034) — Июнь 2012 , опубликовано 20.06.2012

(Приказ ФНС РФ от 22.03.2012 г. № ММВ-7-3/174@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения», зарегистрирован в Минюсте РФ 20.04.2012 г. № 23898)

ФНС РФ утвердила новую форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, формат представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Одновременно признан утратившим силу приказ ФНС РФ от 15.12.2010 г. №  ММВ-7-3/730@ «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения».

Сразу скажем, что никаких революционных изменений новая форма в отличие от предыдущей не содержит.

По-прежнему в состав налоговой декларации по налогу на прибыль организаций обязательно включаются: Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения № 1 и № 2 к Листу 02.

Подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1, Приложения № 3, № 4 и № 5 к Листу 02, а также Листы 03, 04, 05, 06, 07, Приложение к налоговой декларации включаются в состав декларации и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.

Подраздел 1.2 Раздела 1 не включается в состав декларации за налоговый период.

Приложение № 4 к Листу 02 включается в состав декларации только за I квартал и налоговый период.

Лист 06 заполняется только негосударственными пенсионными фондами.

Лист 07 заполняется организациями при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ, при составлении декларации только за налоговый период.

Основная причина утверждения новой формы налоговой декларации связана с появлением с 2012 года консолидированных групп налогоплательщиков.

Для них введены новые Приложения 6 и 6а к Листу 02.

С 2012 года согласно п. 6 ст. 105.3 НК РФ в случае применения налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм налога на прибыль организаций (авансовых платежей), налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм налога по истечении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды) по налогу, сумма которого подлежит корректировке.

Доходы в виде сумм корректировки прибыли налогоплательщика вследствие применения методов определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам (рентабельности), предусмотренным ст. 105.12 и 105.13 НК РФ, признаются внереализационными доходами (п. 22 ст. 250 НК РФ).

Указанные суммы отражаются по новой строке 107 Приложения № 1 к Листу 02 декларации «Доходы от реализации и внереализационные доходы».

В Приложении № 3 к Листу 02 по строкам 070, 080, 090 отдельно указывались выручка от реализации права требования долга как реализация финансовых услуг, стоимость реализованного права требования долга при его реализации как финансовой услуги, убытки при реализации права требования долга как реализация финансовых услуг.

В новой форме декларации в Приложении № 3 к Листу 02 указанных строк нет.

То есть отдельно реализация права требования долга как финансовой услуги не отражается.

Согласно п. 3 ст. 276 НК РФ доходы учредителя доверительного управления в рамках договора доверительного управления имуществом включаются в состав его выручки или внереализационных доходов в зависимости от полученного вида дохода.

Поэтому в Приложении № 3 к Листу 02 декларации по строкам 210 и 220 по-прежнему указываются доходы учредителя доверительного управления (доходы выгодоприобретателя), полученные в рамках договора доверительного управления в соответствии с п. 3 и 4 ст. 276 НК РФ, независимо от того, являются ли они выручкой от реализации или внереализационными доходами, расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом в соответствии с п. 3 и 4 ст. 276 НК РФ, независимо от того, являются ли они для учредителя (выгодоприобретателя) расходами, связанными с производством или внереализационными расходами.

Однако следует указывать в том числе внереализационные доходы (строка 211) и в том числе внереализационные расходы (строка 221).

При этом показатель строки 211 включается в строку 100 Приложения № 1 к Листу 02 декларации.

Показатель строки 221 включается в строку 200 Приложения № 2 к Листу 02 декларации.

В Приложении № 4 к Листу 02 больше не нужно отражать суммы и остаток неперенесенного убытка, полученного до 01.01.2002 г.

Десять лет, отведенных для переноса убытков, в данном случае истекли.

С 2012 года согласно ст. 267.2 НК РФ налогоплательщик вправе создавать резервы предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки.

Поэтому по строкам 052-055 Приложения № 2 к Листу 02 указываются расходы, учитываемые в порядке, установленном ст. 262 и 267.2 НК РФ.

В состав расходов по указанным строкам налогоплательщик, формирующий резерв предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, включает расходы, осуществленные за счет указанного резерва при реализации программ проведения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок.

С 2012 года в соответствии с п.п. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающие на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья, жилищных, жилищно-строительных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов, являются средствами целевого финансирования, не учитываемыми при определении налоговой базы.

Перечень имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (Приложение № 3 к Порядку заполнения налоговой декларации) дополнен указанными средствами (код вида поступлений – 112).

Приказ вступил в силу с 24 июня 2012 года.

ФНС РФ в письме от 15.06.2012 г. № ЕД-4-3/9882@ разъяснила, что новая форма декларации применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за девять месяцев 2012 года, а налогоплательщиками, исчисляющими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, – начиная с представления налоговой декларации за семь месяцев 2012 года.

 

 

Распечатать статью Добавить в избранное Добавить в избранное

© 2010-2021 «АБ-Экспресс» — журнал для налогоплательщиков. Издательство АБ-Экспресс. Все права на материалы сайта принадлежат ООО "Академия Бизнеса Экспресс" и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме. Вопросы по сайту: adm@ab-express.ru