Свежий номер: № 2 (39) – Январь 2021

Новая форма налоговой декларации по ЕСН

Статья в журнале: №9 (669) — Март 2005 , опубликовано 09.03.2005
Тематики:

Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и инструкции о порядке ее заполнения

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 10 февраля 2005 г. № 21н, зарегистрирован в Минюсте РФ 24 февраля 2005 г. № 6358

Утверждены форма налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам и инструкция о порядке ее заполнения.

Форма налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, и Инструкция по ее заполнению, утвержденные приказом МНС РФ от 09.10.2002 г. № БГ-3-05/550,не применяется со дня вступления в силу приказа Минфина РФ от 10.02.2005 г. № 21н.

Страница 001 титульного листа, разделы 1, 2, 2.1 декларации представляются всеми налогоплательщиками. Страница 002 титульного листа представляется физическими лицами, не признаваемыми индивидуальными предпринимателями, в случае отсутствия у них ИНН. Раздел 2.2 представляется организациями, имеющими обособленные подразделения, исполняющие обязанности организации по исчислению и уплате налога и представлению налоговой декларации. Раздел 2.3 представляется налогоплательщиками, производящими расчет условия на право применения регрессивных ставок налога. Разделы 3, 3.1, 3.2, примечание к части II раздела 3.2 представляются налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы на основании соответствующих норм ст. 239 НК РФ.

Изменения в титульном листе аналогичны изменениям титульного листа декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам (см. стр. 19).

В декларации появился новый Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, по данным налогоплательщика».

В нем налогоплательщиком должна быть отражена информация об исчисленных им за каждый месяц последнего квартала налогового периода суммах налога, подлежащих уплате в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов.

При заполнении Раздела 1 декларации налогоплательщику необходимо указать:

по строке 001 – тип налогоплательщика:

– для организаций (кроме сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования), облагаемых по общему налоговому режиму, – 01;

– для организаций (кроме сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования), облагаемых по общему налоговому режиму и одновременно применяющих специальные налоговые режимы, – 11;

– для сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, облагаемых по общему налоговому режиму, – 02;

– для сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, облагаемых по общему налоговому режиму и одновременно применяющих специальные налоговые режимы, – 12;

– для индивидуальных предпринимателей, облагаемых по общему налоговому режиму, – 03;

– для индивидуальных предпринимателей, облагаемых по общему налоговому режиму и одновременно применяющих специальные налоговые режимы, – 13;

– для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями – 04;

по строкам 020 – коды бюджетной классификации Российской Федерации, на которые должны быть зачислены суммы налога, подлежащие уплате, в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации:

– в федеральный бюджет (ФБ) – 182 1 02 01010 01 0000 110;

– в Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС) – 182 1 02 01020 07 0000 110;

– в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – 182 1 02 01030 08 0000 110;

– в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) – 182 1 02 01040 09 0000 110.

Раздел 2 «Расчет единого социального налога» схож с таблицей «Налоговая декларация по единому социальному налогу за 200_ г.» старой декларации.

По строке 0100 «Налоговая база за налоговый период, всего», как и в старой декларации, отражается налоговая база, исчисленная в соответствии со ст. 237 НК РФ.

Выплаты, освобождаемые от налогообложения в соответствии со ст. 239 НК РФ, отражаются по строкам 0100-0140 в полной сумме и далее в этой же сумме учитываются по строкам 0400-0440 декларации.

По строке 0200 «Сумма исчисленного налога, всего» отражается сумма налога за налоговый период, рассчитанная в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды как соответствующая процентная доля налоговой базы за налоговый период.

Следует иметь в виду, что если в старой декларации по строке 0400 «Сумма начисленного налога, всего» указывалась сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы, отраженной по строке 0100, за минусом суммы налога, не подлежащей уплате на основании ст. 239 «Налоговые льготы» НК РФ, то в новой декларации по строке 0200 «Сумма исчисленного налога, всего» отражается сумма налога, исчисленная без учета налоговых льгот, применяемых в соответствии со ст. 239 НК РФ.

По строке 0300 «Налоговый вычет, всего» отражается сумма примененного налогоплательщиком за налоговый период налогового вычета в виде суммы начисленных за тот же период платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом РФ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и отраженных в графе 6 по строке 0200 Раздела 2 декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам.

Строка 0400 «Сумма налоговых льгот за налоговый период, всего» заполняется налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы на основании п.п. 1 и 2 п. 1 ст. 239 НК РФ.

Строка «Налоговая база для исчисления налога, всего», где в старой декларации показывалась разница между налоговой базой и суммой налоговых льгот, в новой декларации отсутствует.

Введена новая строка «Сумма налога, не подлежащая уплате в связи с применением налоговых льгот за налоговый период, всего» (код строки – 0500).

По ней отражаются суммы налога, не подлежащие уплате в федеральный бюджет и соответствующие внебюджетные фонды в связи с применением налоговых льгот в соответствии со ст. 239 «Налоговые льготы» НК РФ.

Показатели по строке 0500 в графах 4, 5, 6 исчисляются умножением сумм налоговых льгот, отраженных по строке 0400 в соответствующих графах, на ставки налога, установленные ст. 241 НК РФ в части долей налога, исчисляемых в Фонд социального страхования РФ, федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, к налоговой базе на каждого отдельного работника, нарастающим итогом с начала года не превышающей 100 000 рублей.

По строке 0600 «Начислено налога за налоговый период, всего» отражается сумма начисленного налога в федеральный бюджет и внебюджетные фонды за налоговый период, рассчитанная:

по графе 3 как разница строк 0200, 0300, 0500;

по графам 4, 5, 6 как разница строк 0200 и 0500.

Строки 0700 «Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования за налоговый период, всего» и 0800 «Возмещено исполнительным органом ФСС за налоговый период» заполняются так же, как и аналогичные строки старой декларации.

Строка 0900 «Подлежит начислению в ФСС за налоговый период, всего» определяется как стр. 0600 – стр. 0700 + стр. 0800.

Добавлены новые строки 1200 «Суммы, освобождаемые от налогообложения в налоговом периоде в соответствии с п. 2 ст. 245 Кодекса» и 1300 «Суммы, освобождаемые от налогообложения в налоговом периоде в соответствии с п. 3 ст. 245 Кодекса».

В Разделе 2 в отличие от аналогичной таблицы старой декларации отсутствуют графы, предназначенные для заполнения каждого показателя по данным налогового органа.

В Разделе 2.1 «Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности работников по интервалам шкалы регрессии» отражается распределение налоговой базы и численности работников по интервалам, предусмотренным ст. 241 НК РФ.

Показатели Раздела 2 строки 0100 по графам 3 и 4 равны показателям Раздела 2.1 строки 050 по графам 3 и 4 соответственно.

Показатели Раздела 2 строки 0100 по графам 5 и 6 равны между собой и равны значению Раздела 2.1 строки 050 по графе 5.

Раздел 2.1 заполняется всеми налогоплательщиками независимо от наличия или отсутствия у них права на применение регрессивных ставок налога, которое подтверждается ими при заполнении Раздела 2.3.

В целом раздел 2.1 идентичен таблице «Расчет для заполнения строки 0300» старой декларации.

В декларации появился Раздел 2.2 «Сводные показатели за налоговый период для расчета единого социального налога организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате налога и представлению налоговой декларации».

Организации, имеющие в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате налога и представлению налоговой декларации по налогу, Раздел 2.2 заполняют и представляют в налоговый орган по месту постановки на учет организации.

В Разделе 2.2 показатели отражаются за налоговый период нарастающим итогом с начала года и порядок их заполнения и исчисления аналогичен порядку заполнения Раздела 2 декларации.

При заполнении Раздела 2.2 налогоплательщик по всем четным кодам строк (010, 020, 030 и т.д.) отражает показатели в целом по организации, включая обособленные подразделения, за которые производит уплату налога и представляет налоговую декларацию централизованно по месту своего нахождения, а также те обособленные подразделения, которые имеют отдельный баланс, расчетный счет, начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц и исполняют обязанности организации по уплате налога и представлению налоговой декларации по месту нахождения таких обособленных подразделений.

По нечетным кодам строк Раздела 2.2 (011, 021, 031 и т.д.) налогоплательщик отражает сводные показатели по тем обособленным подразделениям организации, которые исполняют обязанности организации по уплате налога и представлению налоговой декларации по месту нахождения обособленных подразделений.

Разница между показателем в целом по организации (стр. 010, 020, 030 и т.д.) и сводными показателями по обособленным подразделениям, исполняющим обязанности организации по уплате налога и представлению налоговой декларации (стр. 011, 021, 031 и т.д.), должна быть равна показателю соответствующей строки Раздела 2, заполняемого организацией.

Обособленными подразделениями организации Раздел 2.2 не заполняется.

Раздел 2.3 «Расчет условия на право применения регрессивных ставок единого социального налога по месяцам последнего квартала налогового периода» аналогичен таблице старой декларации с одноименным названием. В отличие от старой декларации, граф, заполняемых по данным налогового органа, и графы «Единица измерения» Раздел 2.3 не содержит.

Обратите внимание!

В соответствии с Федеральным законом РФ от 20.07.2004 г. № 70-ФЗ из ст. 241 НК РФ исключен п. 2, в котором были установлены условия для применения регрессивной ставки ЕСН.

Таким образом, с 01.01.2005 г. регрессивная ставка ЕСН применяется в зависимости от размера налоговой базы без всяких дополнительных условий.

Однако при заполнении налоговой декларации за 2004 год следует учитывать, что в 2004 году п. 2 ст. 241 НК РФ еще действовал.

Раздел 3 «Выплаты в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III группы, включаемые в строки 0400-0440 Раздела 2» и Раздел 3.1 «Выплаты в пользу всех работников, являющихся инвалидами I, II или III группы, включаемые в строки 0400-0440» новой декларации предназначены для отражения показателей, которые в старой декларации были сведены в единую таблицу.

Раздел 3 декларации заполняется налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы, в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ, по каждому работнику — инвалиду I, II или III группы, состоящему в трудовых отношениях с организацией.

Количество заполненных листов Раздела 3 соответствует количеству работников-инвалидов в организации.

По строке 060 Раздела 3 по каждому физическому лицу-инвалиду указываются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных нарастающим итогом с начала года и не превышающих за налоговый период 100 000 рублей.

Раздел 3.1 представляет собой сводную таблицу из данных по строкам 060-100, заполненных по всем работникам-инвалидам в Разделе 3.

Значения показателей по строкам 110, 120, 130, 140, 150 Раздела 3.1 равны сумме значений соответствующих показателей по строкам 060, 070, 080, 090, 100 всех таблиц Раздела 3.

Раздел 3.2 «Расчет условия на право применения налоговых льгот, установленных подпунктом 2 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации» заполняется организациями, освобождаемыми от уплаты налога с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника, при соблюдении условий, установленных абзацами вторым и третьим п.п. 2 п. 1 ст. 239 НК РФ.

Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, заполняющие часть II Раздела 3.2, также должны заполнить примечание к части II Раздела 3.2.

Идентичная таблица содержалась в старой налоговой декларации.

Распечатать статью Добавить в избранное Добавить в избранное

© 2010-2021 «АБ-Экспресс» — журнал для налогоплательщиков. Издательство АБ-Экспресс. Все права на материалы сайта принадлежат ООО "Академия Бизнеса Экспресс" и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме. Вопросы по сайту: adm@ab-express.ru