Новая форма налоговой декларации по форме 4-НДФЛ

Тематики: НДФЛ

(Приказ ФНС РФ от 27.12.2010 г. № ММВ-7-3/768@ «Об утверждении формы налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ)», зарегистрирован в Минюсте РФ 24.02.2011 г. № 19928)

Согласно ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ.

В случае появления в течение года у указанных налогоплательщиков доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов.

При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом.

Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 и 221 НК РФ.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь-июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль-сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь-декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Если деятельность на начало налогового периода уже велась, то в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности на текущий год.

В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

Налоговики пересчитают суммы авансовых платежей не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

С 2005 года в указанных выше случаях налогоплательщики представляли налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 4-НДФЛ), утвержденную приказом МНС РФ от 15.06.2004 г. № САЭ-3-04/366@.

Теперь ФНС РФ отдельным приказом утвердила форму налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ).

А приказ МНС РФ от 15.06.2004 г. утрачивает силу.

Новая форма значительно отличается от старой в лучшую сторону.

Новая форма не содержит персональных данных, которые присутствовали в старой форме (номер страхового свидетельства в ПФР, дата и место рождения, подробный адрес, реквизиты документа, удостоверяющего личность).

В новой форме 4-НДФЛ в поле «Номер корректировки» проставляется «0—», при представлении уточненной декларации указывается номер корректировки, отражающий, какая по счету уточненная декларация представляется в налоговый орган (например, «1—», «2—» и т.д.).

Вместо наименования налогового органа в поле показателя «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код налогового органа по месту жительства (месту пребывания) налогоплательщика, в который представляется декларация.

Вместо указания категории налогоплательщика в поле показателя «Код категории налогоплательщика» указывается код категории, к которой относится налогоплательщик, в отношении предполагаемых доходов которого представляется декларация:

720	физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя
730	нотариус, занимающийся частной практикой, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой
740	адвокат, учредивший адвокатский кабинет
770	физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя и являющееся главой крестьянского (фермерского) хозяйства

В форме декларации теперь указывается код по ОКАТО, являющегося местом жительства (пребывания) налогоплательщика.

При заполнении показателя «Код по ОКАТО», под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями. Например, для восьмизначного кода ОКАТО 12445698 в поле «Код по ОКАТО» записывается одиннадцатизначное значение «12445698000».

Для иностранных физических лиц допускается при написании фамилии, имени и отчества использование букв латинского алфавита.

Сумма предполагаемого дохода указывается в полных рублях без пробелов, прочерков и иных знаков.

В декларации указывается количество листов подтверждающих документов, приложенных к декларации (или их копий, включая копию документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика на подписание декларации).

При этом налогоплательщик или его представитель вправе составить и приложить к декларации реестр документов, подтверждающих сведения, указанные в декларации.

В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» необходимые сведения заполняются в следующем порядке:

а) если достоверность и полноту сведений подтверждает сам налогоплательщик, в поле, состоящем из одной ячейки, проставляется цифра 1; если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель налогоплательщика – цифра 2;

б) если достоверность и полноту сведений подтверждает сам налогоплательщик, в месте, отведенном для подписи, проставляется его личная подпись, а также дата подписания декларации. Поле «фамилия, имя, отчество полностью» не заполняется;

в) если достоверность и полноту сведений подтверждает физическое лицо — представитель налогоплательщика, в поле «фамилия, имя, отчество полностью» указываются построчно фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика в соответствии с документом, удостоверяющим личность, и проставляются личная подпись представителя налогоплательщика и дата подписания;

г) если достоверность и полноту сведений подтверждает организация — представитель налогоплательщика, в поле «фамилия, имя, отчество полностью» указываются построчно фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия организации — представителя налогоплательщика удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.

Если сведения, указанные в декларации, подтверждает представитель налогоплательщика, то в новом поле «наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.

Копия документа, подтверждающего полномочия законного или уполномоченного представителя налогоплательщика на подписание представляемой декларации, должна прилагаться к декларации.

Установлены требования к заполнению формы декларации.

Форма налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица заполняется от руки либо печатается на принтере с использованием чернил синего или черного цвета.

Декларация может подготавливаться с использованием программного обеспечения, предусматривающего при печати декларации вывод на странице декларации двумерного штрих-кода.

Наличие исправлений в декларации не допускается.

Не допускается деформация штрих-кодов и утрата сведений на листе декларации при использовании для скрепления листа декларации с приложениями к ней механических канцелярских средств.

Каждому показателю соответствует одно поле в форме декларации, состоящее из определенного количества знакомест (клеток для размещения одного символа). Каждый показатель записывается в одном поле.

Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «точка».

При заполнении формы декларации без использования программного обеспечения заполнение текстовых полей формы декларации осуществляется заглавными печатными символами.

В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.

При заполнении формы декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

При распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.

На момент подписания номера в печать приказ не был официально опубликован.

Приказ вступит в силу по истечении 10 дней со дня его официального опубликования.

Форма 4-НДФЛ выложена в подразделе «Формы документов» раздела «Сервисы для подписчиков».