Новая организация на УСН без доходов и работников. Отчетность

Тематики: Особенности налогообложения в конкретных хозяйственных ситуациях, УСН

ООО зарегистрировано в мае 2016 г. (УСН). Наемных работников нет, доходов нет.

Нужно ли сдавать налоговую и бухгалтерскую отчетность? Надо ли подавать форму СЗВ-М, если работников нет?

Согласно п. 4 ст. 32 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества или единоличным исполнительным органом общества и коллегиальным исполнительным органом общества.

Единоличный исполнительный орган общества (генеральный директор, президент и другие) избирается общим собранием участников общества на срок, определенный уставом общества.

Единоличный исполнительный орган общества может быть избран также не из числа его участников.

От имени общества действует без доверенности, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, только единоличный исполнительный орган общества.

Руководителем организации является работник организации, выполняющий в соответствии с заключенным с ним трудовым договором особую трудовую функцию (ч. 1 ст. 15, ч. 2 ст. 57 ТК РФ).

То есть ООО без единоличного исполнительного органа существовать не может.

И если директор ООО не является единственным участником ООО, то с ним обязательно должен быть заключен трудовой договор.

И директору должна выплачиваться зарплата в размере не ниже минимального размера оплаты труда в месяц.

П. 2 ст. 80 НК РФ предусмотрено, что лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

То есть:

1. Единая (упрощенная) декларация сдается только по налогам.

2. Единую (упрощенную) декларацию можно представлять только в том случае, если у налогоплательщика не было движения денежных средств в кассе и по счетам в банке.

3. Единая (упрощенная) декларация может представляться только если лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не имеет по этим налогам объектов налогообложения.

То есть лицо не должно иметь объектов налогообложения по всем налогам, налогоплательщиком которых оно является.

При выплате директору зарплаты происходит движение денежных средств.

Значит, не соблюдается условие для представления единой (упрощенной) налоговой декларации.

При применении УСН по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Поскольку налоговым периодом признается календарный год, то обязанность представления налоговой декларации у Вас возникнет только в 2017 году.

Напомним, что если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца календарного года (п. 2 ст. 55 НК РФ).

Даже если в организации только директор, с которым заключен трудовой договор, организация обязана начислять и уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды с выплат директору организации.

При уплате страховых взносов с выплат директору Вы должны представлять отчетность во внебюджетные фонды в общеустановленном порядке.

В соответствии с п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» страхователь ежемесячно представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице.

Отчетность представляется по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 г. № 83п.

ПФР в письме от 06.05.2016 г. № 08-22/6356 разъяснил, что при реализации указанной нормы под работающими гражданами понимаются лица, указанные в ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», к которым относятся работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций.

При этом отсутствие факта начисления в пользу вышеуказанных лиц выплат и иных вознаграждений за отчетный период не являются основанием для непредставления в отношении этих лиц отчетности по форме СЗВ-М.

Соответственно, сообщил ПФР, указанные страхователи должны ежемесячно представлять в органы ПФР сведения о каждом работающем у него застрахованном лице.

Причем ПФР распространил свое мнение и на случай, если с единственным учредителем, который является руководителем, не заключался трудовой или гражданско-правовой договор.

Кроме того, нужно ежеквартально представлять по доходам директора расчет по форме 6-НДФЛ.

П. 3 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ предусмотрена обязанность плательщиков страховых взносов представлять в установленном порядке в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Минтруд РФ в письме от 29.09.2014 г. № 17-4/ООГ-817 указал, что представляя расчеты с нулевыми показателями, плательщик заявляет в орган контроля за уплатой страховых взносов об отсутствии выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, являющихся объектом обложения страховыми взносами, и, соответственно, об отсутствии уплаченных сумм страховых взносов.

Законом № 212-ФЗ, подчеркивают чиновники, не предусмотрено освобождения от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению расчетов в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности.

Страховые взносы уплачиваются с начисленной зарплаты.

То есть даже если компания не выплачивает зарплату директору ввиду отсутствия деятельности, начислять зарплату при наличии трудового договора компания обязана.

А следовательно, начислять и уплачивать страховые взносы.

И представлять отчетность в ПФР и ФСС РФ.

Согласно ст. 10 Закона № 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Если организация была создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года.