Новые правила взыскания недоимки
С введением института единого налогового счета (ЕНС) действует новый порядок взыскания задолженности с налогоплательщиков, в том числе и с физических лиц.
В публикации напомним читателям основные этапы и сроки взыскания задолженности налоговыми органами.
Требование об уплате задолженности
При неуплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые повлекли формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику направляется требование об уплате задолженности в размере такого отрицательного сальдо.
В общем случае требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС.
Такое послабление закреплено в Постановлении Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году».
Как разъяснили чиновники, решение об увеличении предельных сроков направления требований об уплате налоговой задолженности было связано с возможными ошибками в переходном периоде и дополнительной возможностью налогоплательщика для сверки по расчетам с бюджетом.
Если отрицательное сальдо ЕНС не превышает 3 000 рублей, то требование об уплате задолженности налоговики направят не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС.
Задолженность по требованию должна быть погашена в течение восьми дней с даты получения (если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании).
В случае изменения после направления требования отрицательного сальдо ЕНС как в меньшую, так и в большую сторону, новое требование не направляется, а действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.
Если требование об уплате задолженности не исполнено
В случае неисполнения в установленный срок требования налоговым органом (в срок не позднее 2-х месяцев со дня истечения срока по требованию):
- принимается решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на банковских счетах налогоплательщика, которое размещается в реестре решений о взыскании задолженности (для всех категорий налогоплательщиков);
- в банк направляется поручение на списание и перечисление задолженности в бюджет (для всех категорий налогоплательщиков, кроме физических лиц);
- взыскание задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.
Решение выносится на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имеющуюся на дату его вынесения, независимо от суммы задолженности, указанной в требовании, которая на дату формирования решения могла измениться как в большую, так и меньшую сторону.
При этом размер задолженности, указанный в поручении, не может превышать отрицательного сальдо ЕНС.
В случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС после вынесения решения и направления в банк поручения, информация об изменении суммы задолженности вносится в реестр путем размещения уточненного поручения, при этом требование и решение уточнению (отмене) не подлежат и действуют по аналогии в случае с требованием.
Поручение прекращает свое действие, когда банк его исполняет в полном объеме, после чего взыскание прекращается.
Однако, в случае непогашения задолженности за счет денежных средств, налоговый орган инициирует взыскание за счет имущества налогоплательщика в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо ЕНС, и с учетом сумм, в отношении которых ранее было произведено взыскание за счет денежных средств.
При написании публикации были использованы материалы с сайта ФНС России.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!