Новый вид деятельности и переход на УСН

Может ли индивидуальный предприниматель с 1 апреля 2018 г. наравне с ЕНВД, который применяет уже давно, заняться другим видом деятельности и применять по нему УСН (доходы 6%)? То есть наряду с розницей заняться оптовой торговлей.
Работников 5 человек, все останутся в рознице, основных средств нет, доход за год менее 20 млн руб.

Заняться новым видом деятельности Вы можете в любое время.

Но применять УСН по новому виду деятельности Вы сможете только с начала следующего года.

То есть – с 2019 года.

Упрощенная система налогообложения применяется добровольно.

Однако согласно п. 1 ст. 346.13 НК РФ индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, должны уведомить об этом налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

Есть только два случая, когда налогоплательщик вправе применять УСН не с начала года.

1. Если Вы перестали быть налогоплательщиком ЕНВД.

Согласно п. 2 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

Как разъяснили ФНС РФ в письме от 25.02.2013 г. № ЕД-3-3/639@ и Минфин РФ в письме от 24.11.2014 г. № 03-11-09/59636, это возможно, например, в случае, если:

– нормативным правовым актом представительных органов муниципальных районов и городских округов о системе налогообложения в виде ЕНВД будет отменен ЕНВД в отношенииосуществляемого налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности;

– налогоплательщик прекратит в течение календарного года осуществлять деятельность, подлежащую налогообложению ЕНВД, и начнет осуществлять любой другой вид деятельности, подлежащий или не подлежащий налогообложению ЕНВД.

Если налогоплательщик ЕНВД, утративший право применять ЕНВД в связи с превышением физических показателей, применял по иным видам предпринимательской деятельности УСН, он вправе с начала того месяца, в котором перестал быть налогоплательщиком ЕНВД в отношении указанных выше видов предпринимательской деятельности или отдельных объектов по этим видам деятельности, применять УСН при условии соблюдения ограничений, установленных главой 26.2 НК РФ.

В иных случаях переход на УСН с системы налогообложения в виде ЕНВД осуществляется налогоплательщиком в порядке, установленном п. 1 ст. 346.13 НК РФ (письмо Минфина РФ от 28.01.2013 г. № 03-11-11/32).

2. Если индивидуальный предприниматель вновь зарегистрирован.

П. 2 ст. 346.13 НК РФ установлено, что вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

В этом случае индивидуальный предприниматель признается налогоплательщиком, применяющим УСН, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

В соответствии с п. 4 ст. 346.12 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 НК РФ на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.

Но это не означает, что предприниматель, применяющий ЕНВД, вправе применять УСН не с начала года.

Смысл данной нормы в том, что предприниматель может одновременно применять УСН и ЕНВД.

В письме от 02.12.2009 г. № ШС-22-3/906@ ФНС РФ, разъясняя данную норму, сообщила, что в случае, если налогоплательщик, применяющий УСН, начинает осуществлять вид предпринимательской деятельности, подпадающий под уплату ЕНВД, за ним сохраняется право применять УСН в отношении предпринимательской деятельности, не подпадающей под налогообложение ЕНВД.

Следовательно, если Вы с апреля 2018 года начнете осуществлять деятельность в области оптовой торговли, то в отношении этого вида деятельности Вы должны будете уплачивать НДФЛ.