Новый вид деятельности. Выбор системы налогообложения

Тематики: ЕНВД, ПСН, Совмещение специальных режимов налогообложения, УСН

Индивидуальный предприниматель на ЕНВД и УСН (доходы). Хочу открыть автосервис, услуги.
Какой вид налогообложения применяется по услугам автосервиса?

Во-первых, Вы можете учитывать доходы от нового вида деятельности в рамках упрощенной системы налогообложения, потому что УСН применяется в отношении всей деятельности предпринимателя.

Во-вторых, Вы можете в отношении нового вида деятельности применять систему налогообложения в виде ЕНВД.

Согласно п.п. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщики, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД в налоговом органе в течение 5 дней со дня начала применения данной системы налогообложения.

При этом, сообщила ФНС РФ в письме от 18.12.2014 г. № ГД-4-3/26206, НК РФ не предусмотрена обязанность по постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД по каждому виду осуществляемой деятельности (каждому объекту, через который он осуществляется), если налогоплательщик осуществляет их несколько на территории муниципального образования, подведомственного одному налоговому органу.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

Вид предпринимательской деятельности	Физический показатель	Базовая доходность в месяц (рублей)
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	12 000

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К₁ и К₂.Так что Вы исходя из своих показателей можете рассчитать, какую сумму налога Вы будете уплачивать при применении ЕНВД.При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

В-третьих, Вы можете применять в отношении нового вида деятельности патентную систему налогообложения.

ПСН применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

ПСН применяется, в частности, в отношении предпринимательской деятельности по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования (п.п. 9 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем ПСН.

Размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, установлены Законом Свердловской области от 21.11.2012 г. № 87-ОЗ.

Вид деятельности, средняя численность наемных работников	Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода
	на территории Свердловской области, за исключением г. Екатеринбурга, в рублях	на территории г. Екатеринбурга, в рублях
Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования
0 человек	221 143	360 000
от 1 человека до 5 человек включительно	537 912	1 210 302
свыше 5 человек до 10 человек включительно	860 659	1 936 483
свыше 10 человек до 15 человек включительно	1 398 571	3 146 785

При применении ЕНВД по итогам налогового периода налогоплательщиками представляются налоговые декларации в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, в налоговые органы не представляется (ст. 346.52 НК РФ).

Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму расходов более чем на 50%.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.

Сумма налога при ПСН не уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.