Обновленная форма 3-НДФЛ

Тематики: НДФЛ

(Приказ ФНС РФ от 25.10.2017 г. № ММВ-7-11/822@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@», зарегистрирован в Минюсте РФ 15.12.2017 г. № 49266)

Начиная с представления налоговой декларации по НДФЛ за налоговый период 2017 года применяется новая форма налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ).

В новой редакции изложены:

– титульный лист;

– Лист Д1 «Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества»;

– Лист Е1 «Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов»;

– Лист 3 «Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ПФИ)»;

– Лист И «Расчет налогооблагаемого дохода от участия в инвестиционных товариществах».

Форма 3-НДФЛ дополнена приложением «Расчет дохода от продажи объектов недвижимого имущества».

Напомним, что с 1 января 2016 года согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период:

– от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ;

– от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

В соответствии со ст. 217.1 НК РФ, вступившей в силу с 1 января 2016 года, освобождение от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, получаемых физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом РФ;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком — плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

В остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения НДФЛ доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

В случае, если кадастровая стоимость указанного объекта недвижимого имуществ не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, указанные выше положения не применяются.

При этом законом субъекта РФ вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества может быть уменьшен:

1) минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества;

2) размер понижающего коэффициента.

Указанные положения применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года.

Отметим, что в Свердловской области соответствующий закон не принят.

В новом Приложении к форме 3-НДФЛ производится расчет дохода для целей налогообложения по каждому объекту недвижимого имущества, приобретенным в собственность после 1 января 2016 года, от отчуждения которого в отчетном периоде был получен доход, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 217.1 НК РФ.

Если сведения в отношении указанных объектов недвижимого имущества не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Приложения к форме декларации.

В Приложении к форме декларации указываются отдельно по каждому объекту недвижимого имущества следующие показатели:

– в строке 010 – кадастровый номер отчужденного объекта недвижимого имущества;

– в строке 020 – кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, в данной строке ставится прочерк;

– в строке 030 – сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества, исходя из цены договора;

– в строке 040 – кадастровая стоимость, указанная в строке 020, умноженная на коэффициент, установленный п. 5 ст. 217.1 НК РФ (0,7).

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, в данной строке ставится прочерк;

– в строке 050 – сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества в целях налогообложения.

В данной строке указывается наибольшая из величин, указанных в строках 030 и 040.

Показатель строки 050 переносится в соответствующую строку 070 Листа А.

На титульном листе декларации указывать адрес места жительства не нужно.

Обязателен только номер телефона.

В п. 1 Листа Д1 «Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества» указываются сведения о каждом факте нового строительства либо приобретения на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доля (доли) в них, по которому рассчитывается либо рассчитывался ранее имущественный налоговый вычет, и произведенные налогоплательщиком по данному объекту документально подтвержденные расходы.

В частности, в п.п. 1.5 указывался адрес объекта, при этом заполнялись перечисленные элементы адреса.

Теперь в п.п. 1.5 п. 1 Листа Д1 указываются сведения об объекте.

В строке 050 указывается код номера объекта:

– 1 – кадастровый номер;

– 2 – условный номер;

– 3 – инвентарный номер;

– 4 – номер отсутствует.

В строке 051 указывается кадастровый номер объекта; при отсутствии кадастрового номера объекта указывается условный номер объекта; при отсутствии кадастрового и условного номера объекта указывается инвентарный номер объекта.

При отсутствии кадастрового, условного и инвентарного номера объекта строка 051 не заполняется.

В строке 052 указываются сведения о местонахождении объекта.

Строка 052 может не заполняться при заполнении строк 050 и 051.

В п. 1 Листа Е1 налогоплательщик производит расчет сумм стандартных налоговых вычетов, установленных ст. 218 НК РФ.

В п. 1 Листа Е1 больше не нужно указывать количество календарных месяцев, в которых доход, облагаемый по налоговой ставке 13%, рассчитанный нарастающим итогом с начала года и полученный от одного из источников выплаты, не превысил 350 000 рублей.

В п. 2 Листа Е1 декларации налогоплательщик производит расчет сумм социальных налоговых вычетов, установленных ст. 219 НК РФ (за исключением социальных налоговых вычетов, в отношении которых применяются ограничения, установленные п. 2 ст. 219 НК РФ).

Теперь в п.п. 3.5 Листа Е1 указываются суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с п.п. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ, в сумме, уплаченной в налоговом периоде налогоплательщиком за прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации в организациях, осуществляющих такую деятельность в соответствии с законодательством РФ.