Обучение работников технике безопасности. НДФЛ и страховые взносы

Тематики: НДФЛ, Страховые взносы

Организация обучает работников технике безопасности и охране труда. Для этого заключен договор со специализированной организацией.
Нужно ли с сумм оплаты обучения каждого работника исчислять НДФЛ и страховые взносы?

Согласно ст. 212 и 225 ТК РФ работодатель обязан обеспечить обучение безопасным методам и приемам выполнения работ и оказанию первой помощи пострадавшим на производстве, проведение инструктажа по охране труда, стажировки на рабочем месте и проверки знания требований охраны труда.

Каждый работник имеет право на обучение безопасным методам и приемам труда за счет средств работодателя.

В соответствии со ст. 76 и 212 ТК РФ работодатель обязан отстранить от работы (не допускать к работе) работника, не прошедшего в установленном порядке обучение и проверку знаний и навыков в области охраны труда.

В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе обучения в интересах налогоплательщика.

Поскольку в данном случае обучение проводится в интересах работодателя, а не работника, оплата работодателем обучения работников технике безопасности и охране труда, производимая с учетом требований ТК РФ, не признается экономической выгодой (доходом) работников, соответственно, суммы такой оплаты не подлежат налогообложению НДФЛ.

П. 1 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

Согласно п. 1 ст. 421 НК РФ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов — организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

На основании положений п.п. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников.

Поэтому, разъяснил Минфин РФ в письме от 31.10.2017 г. № 03-04-06/71534, сумма оплаты организацией-работодателем стоимости обучения сотрудников технике безопасности и охране труда не подлежит обложению страховыми взносами в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.