Свежий номер: № 13 (50) – Апрель 2021

Очередные изменения НК РФ. НДС, НДФЛ, налог на прибыль

Статья в журнале: №47 (1007) — Ноябрь 2011 , опубликовано 01.12.2011

(Федеральный закон РФ от 21.11.2011 г. № 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»)

Налог на добавленную стоимость

П.п. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ было установлено, что не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация на территории Российской Федерации услуг, оказываемых некоммерческими организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства.

Изменениями слово «некоммерческими» исключено из текста всего п.п. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Таким образом, услуги, оказываемые любыми организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства, не подлежат налогообложению НДС.

Причем данная льгота распространяется на правоотношения, возникшие с 1 октября 2011 года.

Перечень организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства, а также перечень освобождаемых от НДС услуг в сфере культуры и искусства, не изменился.

По налоговой ставке 0% производится налогообложение при реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов.

Установлено, что положения п.п. 2.2 п. 1 ст. 164 НК РФ распространяются также и на работы (услуги), выполняемые (оказываемые) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по транспортировке, перевалке и (или) перегрузке нефти и нефтепродуктов, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, а также вывозимых с территории РФ на территорию государства — члена Таможенного союза.

Причем действие данного положения распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г.

Налог на доходы физических лиц
 
Стандартные налоговые вычеты

С 1 января 2012 года отменяется стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода.

Обратите внимание!

До конца 2011 года данный вычет предоставляется работникам по правилам п.п. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Никаких перерасчетов делать не нужно.

 

С 1 января по 31 декабря 2011 года по-прежнему налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в размере 1000 рублей на первого и второго ребенка.

Однако на третьего и каждого последующего ребенка вычет предоставляется в размере 3 000 рублей.

Также в размере 3 000 рублей предоставляется вычет на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Причем данные нормы распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.

Следовательно, сотрудникам, у которых есть третий (и далее) ребенок и (или) ребенок-инвалид, нужно предоставить вычет в увеличенном размере и пересчитать налоговую базу за 2011 год.

С 1 января 2012 года вычеты на детей будут предоставляться в следующих размерах:

1 400 рублей – на первого ребенка;

1 400 рублей – на второго ребенка;

3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Условия предоставления вычета не изменились.

Вычет будет по-прежнему предоставляться до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 280 000 рублей.

Конкретизировано, что вычет предоставляется и усынови­телям.

А в число детей — учащихся очной формы обучения добавлены интерны.

Налоговые вычеты для пенсионеров

П. 2 ст. 217 НК РФ установлено, что пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, освобождаются от налогообложения НДФЛ.

Следовательно, указывал Минфин РФ в письме от 29.06.2011 г. № 03-04-05/5-455, поскольку с дохода в виде пенсии сумма НДФЛ не удерживается и в соответствующий бюджет не перечисляется, имущественный налоговый вычет к таким доходам не применяется.

В то же время налогоплательщик может воспользоваться своим правом на получение имущественного налогового вычета при наличии иных доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%.

С 1 января 2012 года у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, при отсутствии в налоговом периоде доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, может переноситься на предшествующие налоговые периоды в порядке, предусмотренном главой 23 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).

А п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ установлено, что с 1 января 2012 года у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

Доходы, не подлежащие налогообложению

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

С 1 января 2012 года при увольнении работника облагаются НДФЛ суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

В соответствии с п. 48 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета, выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица.

Согласно изменениям, не подлежат налогообложению НДФЛ также суммы пенсионных накоплений, учтенных на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии в негосударственном пенсионном фонде, выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица.

Причем данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.

Особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги

С 2012 года изменяется порядок определения налоговой базы по операциям РЕПО с ценными бумагами (ст. 214.3 НК РФ).

В настоящее время в случае ненадлежащего исполнения (неисполнения) второй части РЕПО участники операции РЕПО учитывают доходы от реализации (расходы по приобретению) ценных бумаг по первой части РЕПО в порядке, установленном ст. 214.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей. При этом доходы от реализации (расходы по приобретению) ценных бумаг по первой части РЕПО учитываются на дату исполнения первой части РЕПО исходя из рыночных цен ценных бумаг, а при отсутствии рыночных цен – исходя из расчетных цен.

Рыночная цена и расчетная цена ценной бумаги определяются в соответствии с п. 5 и 6 ст. 280 НК РФ.

С 1 января 2012 года доходы от реализации (расходы по приобретению) ценных бумаг по первой части РЕПО учитываются на дату исполнения второй части РЕПО (установленную договором) или на дату досрочного расторжения договора РЕПО по соглашению сторон.

При этом доходы от реализации (расходы по приобретению) определяются исходя из рыночной стоимости ценных бумаг на дату перехода права собственности на ценные бумаги при совершении первой части РЕПО.

Рыночная стоимость ценных бумаг будет определяться в соответствии с п. 4 ст. 212 НК РФ.

Правила ст. 214.3 НК РФ будут применяться к операциям РЕПО налогоплательщика, совершенным за его счет комиссионерами, поверенными, агентами, доверительными управляющими (в том числе через организатора торговли на рынке ценных бумаг и на торгах фондовой биржи) на основании соответствующих гражданско-правовых договоров.

Налоговая база по операциям РЕПО определяется как доходы в виде процентов по займам, полученные в налоговом периоде по совокупности операций РЕПО, уменьшенные на величину расходов в виде процентов по займам, уплаченных в налоговом периоде по совокупности операций РЕПО.

С 1 января 2012 года указанные расходы принимаются для целей налогообложения в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов по операциям РЕПО ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,8 раза, для расходов, выраженных в рублях, и увеличенной в 0,8 раза для расходов, выраженных в иностранной валюте.

Расходы в виде биржевых, брокерских и депозитарных комиссий, связанных с совершением операций РЕПО, уменьшают налоговую базу по операциям РЕПО после применения указанных ограничений.

Если величина расходов, принимаемых для целей налогообложения, превышает величину доходов, налоговая база по операциям РЕПО в соответствующем налоговом периоде признается равной нулю.

Сумма превышения расходов признается убытком налогоплательщика по операциям РЕПО.

Убыток по операциям РЕПО принимается в уменьшение доходов по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, а также с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в пропорции, рассчитанной как соотношение стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, и стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в общей стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО.

Стоимость ценных бумаг, используемая для определения указанной пропорции, определяется исходя из фактической стоимости ценных бумаг по второй части операций РЕПО, надлежаще исполненных в соответствующем налоговом периоде.

Налог на прибыль организаций

С 1 января 2012 года к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, будут относиться расходы по стандартизации (п.п. 2.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Расходами по стандартизации признаются расходы на проведение работ по разработке национальных стандартов, включенных в программу разработки национальных стандартов, утвержденную национальным органом РФ по стандартизации, а также расходы на проведение работ по разработке региональных стандартов при условии соответственно утверждения стандартов в качестве национальных стандартов национальным органом РФ по стандартизации, регистрации региональных стандартов в Федеральном информационном фонде технических регламентов и стандартов в порядке, установленном законодательством РФ о техническом регулировании.

Расходами по стандартизации не признаются расходы на проведение работ по разработке национальных и региональных стандартов организациями, осуществляющими их разработку в качестве исполнителя (подрядчика или субподрядчика).

Расходы по стандартизации, осуществленные налогоплательщиком самостоятельно или совместно с другими организациями (в размере, соответствующем его доле расходов), признаются для целей налогообложения в отчетном (налоговом) периоде, следующем за отчетным (налоговым) периодом, в котором стандарты были утверждены в качестве национальных стандартов национальным органом РФ по стандартизации или зарегистрированы в качестве региональных стандартов в Федеральном информационном фонде технических регламентов и стандартов в порядке, установленном законодательством РФ о техническом регулировании (п. 5.1 ст. 272 НК РФ).

Государственная пошлина

С 1 января 2012 года за выдачу талона технического осмотра, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, на трактора, самоходные дорожно-строительные и иные самоходные машины и прицепы к ним уплачивается государственная пошлина в размере 300 рублей (п.п. 41.1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Списание недоимки по налогам

С 1 января 2012 года признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, числящаяся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года, в отношении которых налоговый орган утратил возможность взыскания в связи с истечением установленного срока направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора) — физического лица, срока для предъявления к исполнению исполнительного документа, но не более размера таких недоимки и задолженности по пеням и штрафам по состоянию на день принятия решения об их списании.

Требование от налогоплательщиков (плательщиков сборов) физических лиц представления документов, подтверждающих наличие указанных оснований, не допускается.

Указанные положения не применяются в отношении недоимки по налогам (сборам), уплачиваемым физическими лицами в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности или занятием в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженности по штрафам, числящимся за указанными физическими лицами.

Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом.

Перечень документов, при наличии которых принимается решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и об их списании, и порядок списания утверждаются ФНС РФ.

Распечатать статью Добавить в избранное Добавить в избранное

© 2010-2021 «АБ-Экспресс» — журнал для налогоплательщиков. Издательство АБ-Экспресс. Все права на материалы сайта принадлежат ООО "Академия Бизнеса Экспресс" и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме. Вопросы по сайту: adm@ab-express.ru