Оказание казахстанской организацией услуг по организации железнодорожной перевозки грузов российской организации

(Письмо Минфина РФ от 21.05.2019 г. № 03-07-13/1/36682)

Режим налогообложения дохода от осуществления международных перевозок установлен ст. 8 «Международные перевозки» Конвенции об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18.10.1996 г.

При невозможности квалификации указанного дохода в соответствии с положениями ст. 8 «Международные перевозки» применению подлежат положения ст. 7 «Прибыль от предпринимательской деятельности» Конвенции, определяющей режим налогообложения прибыли от осуществления предпринимательской деятельности казахской организации на территории РФ.

Таким образом, на территории РФ режим налогообложения доходов казахской компании от организации железнодорожных перевозок грузов, включая подачу (предоставление) под погрузку собственного или арендованного и (или) привлеченного на ином законном основании железнодорожного подвижного состава, может регулироваться как положениями ст. 8 «Международные перевозки» Конвенции, так и положениями ст. 7 «Прибыль от предпринимательской деятельности» Конвенции.

Порядок применения НДС в торговых отношениях государств — членов Евразийского экономического союза определяется Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 г.

В соответствии с разделом IV «Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг» Протокола место реализации услуг, связанных с организацией железнодорожной перевозки грузов, определяется по месту нахождения исполнителя услуг на основании п.п. 5 п. 29 Протокола.

В связи с этим в целях применения НДС местом реализации вышеуказанных услуг, оказываемых казахстанским хозяйствующим субъектом российской организации, признается территория Республики Казахстан и, соответственно, такие услуги НДС в РФ не облагаются.